第一章 税法的概述.pptVIP

税 法 第一章 税法概论 第一节 税法的概念（熟悉） 第二节 我国税收的立法原则（了解） 第三节 我国税收立法、税法调整与实施（熟悉） 第四节 我国现行税法体系（了解） 第五节 我国税收管理体制（熟悉） 第一节 税法的概念（熟悉） 一、税法与税收的关系 二、税收法律关系的组成 三、税法构成要素（实体法） 四、税法分类 五、税法的地位及与其他法律的关系 六、税法的作用 一、税法与税收的关系 一、税法与税收的关系 一、税法与税收的关系 例：税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权力向公民进行课税（ ）（2004） 税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法律规范，而不是调整税务机关与纳税人关系，税务机关只是代表国家行使征税职权。 二、税收法律关系的组成 （一）税收法律关系的构成 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭――税收法律事实来决定 （三）税收法律关系的保护 税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。 （一）税收法律关系的构成 （一）税收法律关系的构成 例：在税收法律关系中，征纳双法法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等（ ） 例：下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（ ）（2004） A.缓期征税权 B.税收行政法规制定权 C.税法执行权 D. 提起行政诉讼权 例：税收法律关系中的权利主体是指（ C ）。 A.征税方 B.纳税方 C.征纳双方 D.国家税务总局 三、税法构成要素（实体法） （一）纳税人 1.含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 2.范围：自然人和法人；我国的法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人和社团法人。从纳税人承担的纳税义务看，分为居民纳税人和非居民纳税人； 三、税法构成要素（实体法） 3.与相关范畴关系 （1）纳税人与负税人 负税人：实际负担税款的单位和个人。 （2）纳税人与代扣代缴义务人、代收代缴义务人 三、税法构成要素（实体法） 代扣代缴义务人是指在向纳税人支付收入、结算货款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款的单位和个人，如出版社代扣作者稿酬所得的个人所得税等。 代收代缴是指在向纳税人收取商品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人。如消费税条例规定，委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴委托方应该缴纳的消费税。 三、税法构成要素（实体法） （二）征税对象（又称课税对象）。 1.含义：是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 2.重要作用：它是区别一种税与另一种税的重要标志，体现征税的最基本界限。 三、税法构成要素（实体法） 3.与课税对象相关的两个概念： （1）税目：是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。 （2）税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。 三、税法构成要素（实体法） （三）税率，是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。我国目前税率形式有比例税率、累进税率、定额税率。 1.比例税率。即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。 （1）单一比例税率，是指对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率。如增值税。 （2）差别比例税率，是指对同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例税率。 三、税法构成要素（实体法） A.产品差别比例税率。即一种（或一类）产品采用一个税率。如消费税、关税。 B.行业差别比例税率。即对不同行业采用不同税率。如营业税。 C.地区差别比例税率。如城市维护建设税。 D.有幅度的比例税率。即对同一课税对象，税法只规定最低税率和最高税率。如营业税娱乐业税率。 三、税法构成要素（实体法） 2.超额累进税率。即把征税对象按数额的大小分成若干等级，不同等级的课税数额分别适用不同的税率，课税数额越大，适用税率越高。 3.定额税率。即按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。 4.超率累进税率。即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。 三、税法构成要素（实体法） （四）税率 目前税率使用情况 三、税法构成要素（实体法） 例：张某4月份取得收入3800元，若规定起征点为1500元，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5%；应税收入500～2000元的，适用税率为10%；应税收入2000～5000元的，适用税率为15%，则张某应纳税额为（ ） A.125元 B.220元 C.445元 D.570元 三、税法构成要素（实体法）