2015年注册税务师《税务代理实务》模拟试题（四）答案及解析[权威资料].doc

2015年注册税务师《税务代理实务》模拟试题（四）答案及解析 本文档格式为WORD,感谢你的阅读。 最新最全的 学术论文 期刊文献 年终总结 年终报告 工作总结 个人总结 述职报告 实习报告 单位总结 演讲稿 2015年注册税务师《税务代理实务》模拟试题（四）答案及解析 　　一、单项选择题 　　[答案]：D 　　[解析]：业务招待费的60%=35×60%=21(万元) 　　扣除限额=(2000+600)×5‰=13(万元)，所以，应以13万元为限在税前扣除。 　　[该题针对“业务招待费的扣除”知识点进行考核] 　　[答案]：C 　　[解析]：个人独资征收个人所得税，不是企业所得税的纳税人。 　　[该题针对“企业所得税的纳税人和征税对象”知识点进行考核] 　　[答案]：D 　　[解析]：第2行“营业成本”项目：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的数额计算填报。自产产品对外捐赠属于视同销售行为，不在本行填列;企业以货物对外投资的，根据新会计准则的规定，应当确认收入，结转成本。 　　第2行“营业成本”=800+30+800=1630(万元)。 　　[该题针对“企业所得税纳税申报表的填写”知识点进行考核] 　　[答案]：D 　　[解析]：企业发生的赞助支出不可以在税前扣除;企业不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除;企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除，这里强调合理，并不是说都可以扣除。 　　[该题针对“税前可扣除项目(综合)”知识点进行考核] 　　[答案]：C 　　[解析]：企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除;国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠的部分，即年度利润总额12%以内的部分可以税前扣除，超过部分税前不得扣除;无形资产受让、开发支出应计入无形资产的成本，只能在税前摊销扣除，不允许在税前直接扣除;各项税收的滞纳金、罚金和罚款不得在税前扣除。 　　[该题针对“税前可扣除项目(综合)”知识点进行考核] 　　[答案]：C 　　[解析]：附表一，第一行“销售(营业)收入”包含会计上的主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入，本题四个选项中，选项C属于视同销售的收入，故选C;选项A，固定资产的转让收入应计入固定资产清理科目，最终，企业转让固定资产的净所得是计入营业外收入或营业外支出的;选项B，企业转让无形资产的净所得应计入营业外收入或营业外支出中;选项D，无法支付的应付账款，应计入到营业外收入科目。 　　[该题针对“企业所得税纳税申报表的填写”知识点进行考核] 　　[答案]：D 　　[解析]：企业所得税申报表主表 “投资收益”填报纳税人以各种方式对外投资所取得的收益。 　　投资收益金额=10+120+200+20=350(万元) 　　[该题针对“企业所得税纳税申报表的填写”知识点进行考核] 　　[答案]：C 　　[解析]：福利费扣除限额为60×14%=8.4(万元)，实际发生10万元，准予扣除8.4万元; 　　工会经费扣除限额=60×2%=1.2(万元)，实际发生1.00万元，准予扣除1.00万元; 　　第14行“纳税调整增加额”=(60+10+1.2)-(60+8.4+1)=1.8(万元) 　　[该题针对“工资薪金及三项经费的扣除”知识点进行考核] 　　[答案]：C 　　[解析]：2005年亏损应在2006～2010年进行弥补，2007年的亏损应在2008～2012年进行弥补，2010年弥补了2005年的亏损后，2005年尚余34-6-7-7-7=7万元的亏损税前不得弥补，应当用税后利润弥补，2011年的应纳所得税=(10-5)×25%=1.25(万元)，企业应申请退还所得税2.5-1.25=1.25(万元) 　　[该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核] 　　[答案]：C 　　[解析]：企业发生的非正常损失，未经税务机关批准的，不能扣除，因管理不善造成的损失，进项税作转出处理，企业当期应转出的进项税额为100*17%=17(万元)，即企业当期应调增应纳税所得额为100+17=117(万元)。 　　[该题针对“企业所得税的审核”知识点进行考核] 　　[答案]：D 　　[解析]：选项A，企业发生的工会经费、职工教育经费扣除比例分别是2%、2.5%;选项B，投资者的工资不得在个人独资企业税前列支，但可以按规定扣除生计费;选项C，企业年度内发生的广告费和业务宣传费超出当年销售收入15%的部分，可以结转以后纳税年度内扣除;选项D，企业计提的各种准备金不得在税前扣除，选项D是正确的。 　　[该题针对“个人独资企业和个体工商户个税的计算”知识点进行考核] 　　[答案]：D 　　[解析]：