增值税纳税申报表的填列-济南国家税务局.PPTVIP

邮政业营业税改征增值税试点增值税纳税申报培训 济南市国家税务局 2014年3月 目录 营改增简介 增值税纳税申报表的填列 汇总纳税下申报表的填列 汇总纳税下申报表的填列例题 一、营改增简介 经国务院批准，自2014年1月1日起铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点。 营改增，不是简单的税种转换，而是一项重大制度创新，是党中央、国务院从深化改革的总体部署出发作出的重要决策，是牵一发而动全身的改革。 推进“营改增”，是我国财税体制改革的“重头戏”，也是促进稳增长、调结构的“关键点”。 2012年1月，营改增试点最先在上海地区开展。试点的行业范围是交通运输业和部分现代服务业，简称“1+6”。 自2012年8月起，营改增试点地区先后扩大到北京、天津等8省市。范围仍是“1+6”。 2013年8月1日起，营改增试点在全国范围内开展，现代服务业的范围增加“广播影视服务”，成为“1+7”。 2014年1月1日起，铁路运输和邮政业在全国范围内开展营改增试点。“2+7” 按照国务院工作部署，下一步，电信业、生活服务业、建筑业、金融保险业等也将纳入改革的范围。 从试点的运行情况来看，营改增改革的成效逐步显现，主要体现在以下几个方面： 一是优化了税制； 二是减轻了税负； 三是扩大了内需； 四是促进了分工； 五是推动了创新； 六是改善了出口。 增值税的征收范围： 1、销售和进口货物 2、提供加工、修理修配劳务 3、提供应税服务【2+7】 二、增值税纳税申报表的填列 增值税纳税申报表，分为适用于增值税一般纳税人和适用于增值税小规模纳税人两种。 根据拟下发的《山东省邮政企业增值税征收管理暂行办法》规定，山东省邮政企业总机构及分支机构，一律由主管税务机关认定为增值税一般纳税人。 因此，山东省邮政公司及所属提供邮政服务的企业 ，均应使用适用于增值税一般纳税人的纳税申报表（以下简称申报表）。 申报表的构成： 增值税纳税申报表【以下简称“主表”】 增值税纳税申报表附列资料（一）【本期销售情况明细，以下简称“附表一”】 增值税纳税申报表附列资料（二）【本期进项税额明细，以下简称“附表二”】 增值税纳税申报表附列资料（三）【应税服务扣除项目明细，因铁路运输业务无扣除项目，不适用本表】 增值税纳税申报表附列资料（四）【税额抵减情况表】 固定资产进项税额抵扣情况表 附表一： 本期销售情况明细 表头：填写税款所属期间、纳税人名称等信息。 纵向：将企业发生的全部增值税行为取得的销售额，按照一般计税方法、简易计税方法、免抵退税和免税项目进行了划分。 横向：将企业发生的全部增值税行为取得的销售额和税额，根据开票情况进行了划分。将前列合计数额按照税法规定进行扣除，计算扣除后的销售额和增值税额。（作为主表数据） 例如；A公司销售一批货物（适用税率17%），当期开具增值税专用发票，价款1000元，增值税额170元。则应当填表如下： 再如，A公司提供研发技术服务（6%），当期按照合同约定收讫销售款项，未开具发票。价税合计21200元。则应当填表如下： 附表二：本期进项税额明细 表头部分：同附表一。 主要包括四部分： 一、申报抵扣的进项税额 二、进项税额转出额 三、待抵扣进项税额 四、其他 第一部分，申报抵扣的进项税额。将本期申报抵扣的进项税额，按照取得的增值税扣税凭证的种类（增值税专用发票和其他扣税凭证）进行了细分。要求填列份数、金额和税额。 第二部分，进项税额转出额。按照进项税额转出的原因，反映企业已经抵扣，但按税法规定在本期应转出的进项税额。 第三部分，待抵扣进项税额。按照增值税扣税凭证的种类，反映企业已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况。 第四部分，其他。填写本期认证相符的税控增值税专用发票（份数、金额、税额），以及代扣代缴税额。 例如，A公司当期购买一项广告服务（6%），取得增值税专用发票一张，金额3000元，税额180元。C公司当期认证相符并申报抵扣。 又如，A公司之前购进一批货物，税额1000元，取得一张专用发票并认证抵扣。本期，该公司将该批货物用于集体福利。 主表 主表的结构 1、表头部分：比附表略复杂。 2、销售额部分：大致是附表一的归纳。 3、税款计算部分：核心。 4、税款缴纳部分 5、纳税人声明及其他。 销售额部分： 纵向上，按照“按适用税率征税销售额、按简易办法征税销售额、免抵退办法出口销售额、免税销售额”分别填列。 横向上，按照“一般货物及劳务和应税服务、即征即退货物及劳务和应税服务”及各自“本月数和本年累计数”分别填列。 以A公司为例，该公司当月发生两笔业务。 1、销售货物一批，金额1000元。 2、提供研发技术服务一项，金额20000元。 税款计算部分： 销项税额（11） -实际抵扣税额（18） =