复式记账的理论依据和基本原则.PPT

* 6、9月5日，新华公司从佳佳房地产公司购买一套房产，价值36 000元。合同规定，15 000元用银行存款支付，其余21 000元要在90天内全部付清。 分析：购买的房产（资产）增加，同时，银行存款（资产）减少，负债中的应付账款增加。资产增加记入借方，资产减少记入贷方，负债的增加记入贷方。（两贷一借） 会计分录 借：固定资产 36 000 贷：银行存款 15 000 应付账款-佳佳房地产 21 000 练习 六、借贷记账法的试算平衡 1. 含义 根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。 2. 试算平衡的基本方法 发生额平衡法 ——总分类账户发生额试算平衡表 余额平衡法 ——总分类账户余额试算平衡表 总分类账户发生额及余额试算平衡表 （1）发生额平衡法 将一定时期会计等式等号两边账户的发生额，增、减交叉相加之和进行核对相等。 资产账户 增加额合计 权益账户 减少额合计 资产账户 减少额合计 权益账户 增加额合计 ＋ ＝ ＋ 全部账户的借方发生额合计 全部账户的贷方发生额合计 ＝ 平衡原理：有借必有贷，借贷必相等 （2）余额平衡法 将某一时点会计等式等号两边账户的余额，分别加计总数进行核对相等。 资产账户期末余额合计 权益账户期末余额合计 ＝ 全部账户的借方余额合计 全部账户的贷方余额合计 ＝ 平衡原理：资产＝负债＋所有者权益 1 390 000 1 390 000 试算平衡举例 步骤一： 资本 试算平衡举例步骤二： 将上述七笔业务记入有关的总分类账户，并结出各账户本期的发生额和期末余额。 借方 银行存款 贷方 期初余额600 000 800 000 100 000 200 000 20 000 60 000 本期发生额 800 000 期末余额 1 020 000 本期发生额 380 000 原材料账户期初余额 0 固定资产账户期初余额1 000 000 短期借款账户期初余额 200 000 应付账款账户期初余额 160 000 应付票据账户期初余额 0 实收资本账户期初余额 1000 000 资本公积账户期初余额 240 000 根据之前的业务和各账户的期初余额，结出各账户的本期发生额和期末余额 总分类账户发生额试算平衡表 账户名称 本期发生额 借方 贷方 银行存款 原 材 料 固定资产 短期借款 应付账款 应付票据 实收资本 资本公积 800 000 30 000 200 000 40 000 160 000 160 000 380 000 10 000 40 000 960 000 合 计 1 390 000 1 390 000 试算平衡举例步骤三： 总分类账户余额试算平衡表 账户名称 期末余额 借方 贷方 银行存款 原 材 料 固定资产 短期借款 应付账款 应付票据 实收资本 资本公积 1 020 000 30 000 1 200 000 160 000 10 000 40 000 1 960 000 80 000 合 计 2 250 000 2 250 000 试算平衡举例步骤四： 总分类账户发生额及余额试算平衡表 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 银行存款 原 材 料 固定资产 短期借款 应付账款 应付票据 实收资本 资本公积 600 000 100 000 200 000 160 000 1 000 000 240 000 800 000 30 000 200 000 40 000 160 000 160 000 380 000 10 000 40 000 960 000 1 020 000 30 000 1 200 000 160 000 10 000 40 000 1 960 000 80 000 合 计 1 600 000 1 600 000 1 390 000 1 390 000 2 250 000 2 250 000