施工企业内控理论研究及现状(二支会课题初稿).docVIP

内容提要 所谓内部控制，指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。其最终归属于内部成本控制。 本文通过对内部控制理论及其制度发展进行梳理，了解内控的历史、现实意义与最新成果，并对目前施工企业对内控理论的应用、现有内控制度体系进行剖析，对施工企业独有的内控模式、缺陷进行探讨，通过对内控制度体系发展方向、体系的构建进行探索，力图建立一种新型的施工企业内控结构体系，以达到服务于企业，提高企业管理效益的目的。 关键词：施工企业 内部控制制度 研究 前 言 随着近几年大型施工企业的经营规模不断扩大，企业利润却未因规模扩大而发生较大变化，有的甚至陷入干得越多亏损越大。究其原因：一方面，激烈的市场竞争以及竞争所导致的企业内外部环境的巨大变化；导致建筑施工企业特别是老的国有建筑施工大型企业在背负巨大负担的基础上，为了生存不得不采用低价中标的方式使企业获得短暂的现金流以维持企业正常的运转。而这并非长久之计，一旦企业遇到国家基础设施投资放缓等为避免经济过热而采取的通缩经济政策时，企业难以获得维持正常经济活动的资金流，资金流的断裂可能使企业面临灭顶之灾。另一方面，由于施工企业主要面向基建及民生工程，安全质量问题已逐渐成为影响施工企业成本的极大因素。根据国家安检部门对民用和基础设施安全质量的要求逐年提高，甚至出台了一些市场干预的政策法规，比如因安全质量事故对施工企业的投标资质及市场参与给予限制等（最好配以处罚文件）。这些都对低价中标企业成本管理提出严峻挑战。因此在企业宏观外部环境难以改变的情况下，应当着重加强企业内部管理控制，降低成本，获得长久发展。 研究报告(正文) 第一章 导论 研究背景 这几年国内一些大型施工企业不断加强项目成本管理，经营规模逐年扩大，盈利能力不断加强，目前在美国《财富》杂志公布2010年度全球500强企业名单，中国铁路工程总公司、中国铁道建筑总公司、中国建筑工程总公司作为施工建筑企业首次上榜。这些大型施工企业营业额主要来自于铁路基建项目、公路建设、房地产等领域。随着建筑市场竞争越来越激烈，大多企业不得不通过低价中标的方法来占领市场。项目赢利空间越来越小，加上很多项目施工组织不利、内部控制不严、风险管理不到位等所带来的不必要的成本支出，项目亏损成为必然。当前，工程项目通过合同收入来获取更多赢利的可能性越来越小，只有不断加强项目成本尤其是隐性成本的管理和控制，才能赢得更大的收益。本文通过项目预算管理、着重在企业内部控制制度、组织机构、风险管理等方面与隐性成本控制关系的分析，提出一个关于项目成本控制的整体解决方案，希望对我国施工企业项目管理提供理论指导和操作性依据，为降低成本，提高效益做一些有用的探索。通过对企业内控管理制度与隐性成本相关联支出的研究提出相关内控管理制度的针对化意见，提高企业综合化管理水平，提高效益。 研究目的 本文旨在通过梳理国内外建筑施工企业关于企业内部制度建设的相关理论和研究结果。着重在与企业内控相关的成本控制理论，将内控成本理论划分为显性内控成本及隐性内控成本，通过两者之间的理论关系透析，并以此做为理论基础，通过实例加以权证。 预期效果 通过企业内控制度中所体现的隐性内控成本及显性内控成本的关系分析以及实例举证，并将企业隐性成本同企业内控管理制度相结合，基于以往在内控管理制度建设过程中只注重显性成本的控制管理研究，未就成本管控过程中的隐性成本支出进行系统化的理论和实证，导致企业在成本预测和控制方面存在失真，通过本课题研究将这两方面结合起来，以达到对企业内部控制制度的重要补充和优化。 研究现状及理论基础 一、现阶段施工企业内控制度理论发展 （一）内控发展历史 所谓内部控制，指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。 内部控制是社会经济发展的必然产物，它是随着外部竞争的加剧和内部强化管理的需要而不断丰富和发展的。纵观内部控制理论的发展历程，大致上经历了以下六个阶段: 　　1、内部牵制阶段，内部控制的雏形—1912内部牵制。以职务分离、帐户核对为主要内容 　　2、内部控制制度阶段，由内部牵制逐渐演变成由组织结构、职务分离、业务程序、处理手续等因素构成的控制系统。 1936年美国颁布了《独立公共会计师对财务报表的审查》，首次定义了内部控制：“内部稽核与控制制度是指为保证公司现金和其他资产的安全，检查账簿记录的准确性而采取的各种措施和方法”，此后美国审