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[案例9-5] 关注诉讼事项的案例 案例分析目的 通过阅读和分析案例资料，熟悉各种诉讼事项及其会计处理，掌握如何审计诉讼引起的期后/或有事项，并提出合理化建议。 案例资料 今明会计师事务所审计华兴公司2007年度财务报表，2007年度财务报表未审计的账面利润为100万元。注册会计师于2008年3月15日出具审计报告，华兴公司于3月20日对外报送财务报表。 在整个审计中，注册会计师关注到华兴公司存在以下诉讼事项： 1.2006年11月20日，建设银行批准华兴公司信用贷款2000万元，期限为1年，年利率为7.2%。2007年11月20日借款到期，华兴公司协商，没有达成协议，2007年12月25日建行向法院提出起诉。截至2007年12月31日，法院尚未判定。律师认为华兴公司最有可能支付的罚息和诉讼费共22万元。 2.2007年9月20日，华兴公司被H公司起诉合同违约。12月20日，法院宣判华兴公司败诉，赔偿200万元。华兴公司正在上诉，并在2007年度财务报表中确认100万元预计负债。2008年3月16日，法院终审判决，要求华兴公司赔偿H公司200万元。华兴公司在2008年3月16日作会计处理为：借记“营业外支出”100万元，贷记“预计负债”100万元 3.2006年9月20日，华兴公司被G公司起诉因产品侵权违约。截至2007年4月，华兴公司公布2006年度财务报表时，诉讼正在进行，无法估计最有可能的赔偿金额，2006年度财务报表附注中披露了此诉讼事项。2007年6月20日，法院宣判华兴公司败诉，赔偿200万元，华兴公司不再上诉，支付赔偿款，并作会计处理为：借记“营业外支出”200万元，贷记“银行存款”200万元。 4.2006年10月23日，华兴公司因为F公司贷款担保而起诉承担连带责任，华兴公司因此项贷款担保是前任董事长所为而抗诉。11月20日，法院宣判华兴公司败诉，承担连带赔偿200万元，华兴公司不服继续上诉，并在2006年度财务报表附注中披露该诉讼事项。2007年4月，华兴公司对外发布了其2006年度的财务报表。2007年5月3日，法院终审判决，要求华兴公司承担连带赔偿200万元，但华兴公司可另案起诉追究前任董事长责任。华兴公司2007年5月的会计处理为：借记“营业外支出”200万元，贷记“预计负债”200万元。 5.2007年10月20日，华兴公司被E公司起诉合同违约，要求赔偿200万元。截至2007年12月31日，法院尚未判定，律师估计华兴公司败诉赔偿的可能性仅为50%，因此，华兴公司在2007年度财务报表中对此予以充分披露。2008年3月21日，法院终审判决，要求华兴公司赔偿E公司200万元，华兴公司没有调整2007年的财务报表。 6.2007年5月2日，华兴公司被海外D公司起诉合同违约，要求赔偿2000万元。截至2007年12月31日，法院尚未判定，律师估计华兴公司败诉赔偿的可能性为60%，最有可能的赔偿金额为800~1200万元，因此，华兴公司2007年的会计处理为：借记“营业外支出”1000万元，贷记“预计负债”1000万元。截至2008年3月20日，此诉讼仍在进行。 案例分析 1.针对事项1~6，注册会计师是否应认可华兴公司的会计处理？如果不认可，请简述理由并指出调整分录。 2.请简述注册会计师对于3个时段期后事项的责任以及采取的措施。 3.针对事项1，请讨论注册会计师的审计程序。 4.针对事项2，注册会计师于2008年3月18日追加审计程序后，建议华兴公司调整，华兴公司拒绝接受注册会计师建议，请分别指出在审计报告提交给华兴公司前后注册会计师的正确处理办法。 5.针对事项4，如果其他注册会计师对华兴公司2006年财务报表出具了无保留意见的审计报告，今明会计师事务所注册会计师在实施适当程序后确认2006年财务报表存在重大错报，这时，注册会计师应当如何处理？ 6.针对事项5，讨论注册会计师的审计程序。 7.针对事项6，讨论如何理解律师声明书，以及注册会计师如何利用律师声明书。 1.针对事项1~6，注册会计师是否应认可华兴公司的会计处理？如果不认可，请简述理由并指出调整分录。 分析：针对事项1，不认可。由于诉讼费用应计入管理费用，其调整分录为： 借：管理费用——诉讼费 3万元 贷：营业外支出——罚息支出 3万元 针对事项2，不认可。由于该事项属于2007年度报表的第二时段需要调整的期后事项，应当调整2007年度财务报表，而不是在2008年3月作会计处理，建议华兴公