资产评估执业准则——资产评估程序（修订征求意见稿）.PDFVIP

附件3 资产评估执业准则——资产评估程序 （修订征求意见稿） 第一章 总则 第一条 为规范资产评估机构及其资产评估专业人员履行 资产评估程序行为，保护资产评估当事人合法权益和公共利益， 根据《资产评估基本准则》制定本准则。 第二条 本准则所称资产评估程序，是指执行资产评估业务 所履行的系统性工作步骤。 第三条 执行资产评估业务，应当遵守本准则。 第二章 基本遵循 第四条 执行资产评估业务，应当遵守法律、行政法规和资 产评估准则，履行适当的资产评估程序。 第五条 资产评估基本程序包括：明确业务基本事项；订立 业务委托合同；编制资产评估计划；进行评估现场调查；收集 整理评估资料；评定估算形成结论；编制出具评估报告；整理 归集评估档案。 资产评估机构及其资产评估专业人员应当根据资产评估业 务的具体情况以及重要性原则确定所履行各基本程序的繁简程 度。 资产评估机构及其资产评估专业人员不得随意减少资产评 - 1 - 估基本程序。 第六条 执行资产评估业务，因法律法规规定、客观条件限 制，无法或者不能完全履行资产评估基本程序，经采取措施弥 补程序缺失，且未对评估结论产生重大影响时，资产评估机构 及其资产评估专业人员可以继续开展业务，但应当将未完全履 行资产评估基本程序的情况在资产评估报告中予以披露；对评 估结论产生重大影响的，不得出具资产评估报告。 第七条 资产评估专业人员应当记录评估程序履行情况，形 成工作底稿。 第三章 实施要求 第八条 资产评估机构受理资产评估业务前， 应当明确下 列资产评估业务基本事项： （一）委托人、产权持有人和委托人以外的其他资产评估 报告使用人； （二）评估目的； （三）评估对象和评估范围； （四）价值类型； （五）评估基准日； （六）资产评估报告使用范围； （七）资产评估报告提交期限及方式； （八）评估服务费及支付方式； （九）委托人、其他相关当事人与资产评估机构及其资产 - 2 - 评估专业人员工作配合和协助等需要明确的重要事项。 第九条 资产评估机构应当对专业能力、独立性和业务风险 进行综合分析和评价。受理资产评估业务应当满足专业能力、 独立性和业务风险控制要求，否则不得受理。 第十条 资产评估机构受理资产评估业务应当与委托人依 法订立资产评估委托合同，约定资产评估机构和委托人权利、 义务、违约责任和争议解决等内容。 第十一条 资产评估专业人员应当根据资产评估业务具体 情况编制资产评估计划，并合理确定资产评估计划的繁简程度。 资产评估计划包括资产评估业务实施的主要过程及时间进度、 人员安排等。 第十二条 执行资产评估业务，应当对评估对象进行现场调 查，获取评估业务需要的资料，了解评估对象现状，关注评估 对象法律权属。现场调查手段通常包括询问、访谈、核对、监 盘、勘查等。资产评估专业人员可以根据重要性原则采用逐项 或者抽样的方式进行现场调查。 第十三条 资产评估专业人员应当根据资产评估业务具体 情况收集资产评估业务需要的资料。包括：委托人或者其他相 关当事人提供的涉及评估对象和评估范围等资料；从政府部门、 各类专业机构以及市场等渠道获取的其他资料。 第十四条 资产评估专业人员应当要求委托人或者其他相 关当事人提供涉及评估对象和评估范围的必要资料。资产评估 - 3 - 专业人员应当要求委托人或者其他相关当事人对其提供的资产 评估明细表及其他重要资料进行确认，确认方式包括签字、盖 章及法律允许的其他方式。