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三种账务差错速查法
三种账务差错速查法!!!!
漏记、重记速查法 ? ?可以通过点计发生额笔数进行初步判断。 ? ?一般来说,当账面上的发生额笔数与记账凭证对应方的笔数不等时,就表明出现了漏记、重记的差错。 ? ? 对于漏记,检查时首先要看记账凭证上是否有与差错值相等的数。如果账面借方出现漏记,则漏记差错必定发生在记账凭证的借方;反之亦然。如果在记账凭证的对应方出现多笔与差错值相等的情况,不仅要检查笔数的多少,还要检查是哪一笔漏记了,以便加以更正。 ? ? 重记的情形与漏记相仿,只不过漏记是账面笔数比记账凭证少,重记是账面笔数比记账凭证多。其查错方法原理是一样的。 ? ? 窜账差错速查法 ? ? 可以通过掌握窜账差错的特征和规律迅速判断出错范围。 ? ? 所谓窜账差错,是指把应该记到甲账户的会计事项记到了乙账户。其主要特征是,在报表平衡的情况下出现了2个或2个以上账户余额分别有差错值,而且其绝对值之和相等。正负号相反(这时,为账户间的窜账差错);或者,在同一个账户平衡的情况下出现了2个或2个以上明细账户余额分别有差错值,而且其绝对值之和相等、正负号相反(这时,为同一账户内的各明细账户之间的窜账差错)。 ? ?出现窜账差错时,由于甲账户记在了乙账户,所以对于甲账户来说是漏记了,而又对于乙账户来说,又是多记了。 ? ?具体检查方法是,当检查2个或2个以上账户(或明细账户)时,发现有与它差错值绝对值相等的借贷发生额,就很可能是出现了窜账差错。 ? ? 反账差错速查法 ? ? 可以通过点计发生额笔数缩小检错范围。 所谓反账差错,是指在记账时记反了借贷方向,或者在正确方向记反了红蓝字,从而导致记账差错。 如果账面上借方笔数大于凭证笔数。账面上贷方笔数小于凭证笔数,而且笔数相等,那么基本上可以判定为反账差错。这时,差错出在应该记在贷方的笔数记在了借方。相反,如果账面上贷方笔数大于凭证笔数,而账面上借方笔数小于凭证笔数,而且笔数相等,那么基本上可以判定也是反账差错。这时,差错出在应该记在借方的笔数记在了贷方。 ? ? 出现反账差错后,也可能账面与记账凭证在借贷方的发生额笔数不多不少。这时很可能是某一方的红蓝字记反了,只要检查一下本期记账凭证中有无发生红字冲正现象即可。如果有,则要着重核实一下,如果没有,则可以不考虑这个因素。 ? ? 以上是账面与记账凭证进行核对的检查方法。除此以外,反账差错也同样可能出现在总账与明细账的平行登记中。当发现明细账本期发生额与总账发生额不等,而其差错值又为2的倍数时,应该考虑到是否明细账记反了。这时候,明细账发生额差错值的绝对值,就是记反账那笔数的2倍。
财管公式汇总(分章节)
第二章 财务报表分析一、基本的财务比率(一)变现能力比率1、流动比率流动比率=流动资产÷资产负债2、速动比率 速动比率=(流动资产-存货)÷流动负债3、保守速动比率=(现金+短期证券+应收票据+应收账款净额)÷流动负债(二)资产管理比率1、营业周期 营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数2、存货周转天数 存货周转率=销售成本÷平均存货 存货周转天数=360÷存货周转率3、应收账款周转天数 应收账款周转率=销售收入÷平均应收账款 应收账款周转天数=360÷应收账款周转率 “销售收入”数据来自利润表,是指扣除折扣和折让后的销售净额。4、流动资产周转率 流动资产周转率=销售收入÷平均流动资产5、总资产周转率=销售收入÷平均资产总额(三)负债比率1、资产负债率 资产负债率=(负债总额÷资产总额)×100%2、产权比率 产权比率=(负债总额÷股东权益)×100%3、有形净值债务率 有形净值债务率=[负债总额÷(股东权益-无形资产净值)]×100%4、已获利息倍数 已获利息倍数=息税前利润÷利息费用 长期债务与营运资金比率=长期负债÷(流动资产-流动负债)5、影响长期偿债能力的其他因素 (1)长期租赁 (2)担保责任 (3)或有项目(四)盈利能力比率1、销售净利率 销售净利率=(净利润÷销售收入)×100%2、销售毛利率 销售毛利率=[(销售收入-销售成本)÷销售收入]×100%3、资产净利率 资产净利率=(净利润÷平均资产总额)×100%4、净资产收益率 净资产收益率=净利润÷平均净资产×100%二、财务报表分析的应用(一)杜帮财务分析体系1、权益乘数 权益乘数=1÷(1-资产负债率)2、权益净利率 权益净利率=资产净利率×权益乘数 =销售净利率×资产周转率×权益乘数(二)上市公司财务比率1、每股收益 每股收益=净利润÷年末普通股份总数 =
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