资产-华信教育资源网.PDFVIP

第 1 章 资产 思维导图 包括库存现金、银行存款、其他货币资金；现金盘盈净收益计 货币资金 入营业外收入，盘亏净损失计入管理费用；银行存款核对时如 有差额，需编制银行余额调节表 包括应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款等；不单独 应收及预付款项 设置预付账款科目的，预收款可通过应收账款核算；应收款项 减值应采用备抵法，坏账准备可转回 取得时交易费用计入投资收益；持有期间的公允价值变动计入 交易性金融资产 公允价值变动损益；持有期间获得的股利或利息计入投资收益； 不得计提减值准备；处置时公允价值变动损益转入投资收益 存货按成本进行初始计量；发出计价方法有个别计价法、先进 存货 先出法、加权平均法等；可采用计划成本法或实际成本法核算； 期末采用成本与可变现净值孰低计量，存货跌价准备可转回 取得时交易费用计入入账价值；采用摊余成本进行后续计量； 持有至到期投资 按摊余成本乘以实际利率计算利息收益，按面值和票面利率计 算票面利息，差额为利息调整摊销额；计提的减值准备可转回 对子公司的投资采用成本法，对联营企业/ 合营企业的投资采 资产 长期股权投资 用权益法；成本法下持有期间取得的现金股利计入投资收益； 权益法下需随着被投资方净资产的变动调整长期股权投资账面 价值 交易费用计入入账价值；采用公允价值进行后续计量；公允价 可供出售金融资产 值变动计入其他综合收益；计提的减值准备一般可以转回；处 置时其他综合收益需转入投资收益 按实际成本入账；当月增加，从下月开始计提折旧，当月减少， 固定资产 当月照提折旧；资本化的后续支出应通过在建工程处理；处置固 定资产应通过固定资产清理处理；盘盈固定资产属于前期差错 包括已出租的土地使用权和建筑物、持有并准备增值后转让的 投资性房地产 土地使用权；分情况采用公允价值模式或成本模式进行后续计 量；处置时通过其他业务收入、其他业务成本处理 按实际成本入账；当月增加，当月开始摊销，当月减少，当月 无形资产 不再摊销；处置净损益计入营业外收支；减值准备一经计提不 得转回