企业所得税应纳税额计算3.pptVIP

江西省国税局培训中心 一、居民企业应纳税额计算 第二十二条　企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。 应纳所得税税额=应纳税所得额×适用税率-税收减免-抵免的税额 例：一家国家重点扶持的高新技术企业，2008年实现税前收入总额2000万元（包括产品销售收入1800万元、购买国库券利息收入100万元），发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：合理的工资薪金总额200万元，业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费20万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。问：这家企业当年应纳的企业所得税额是多少？（假定该企业以前年度无未弥补亏损） 1、应税收入总额=2000-100=1900万元 2、准予扣除项目金额=1000-（100-1800*5‰）-（50-200*14%-（20-200*2.5%）-(10-200*2%)-10-100=756万元 3、允许抵免的税额=500*10%=50万元 4、应纳税额=1144*15%-50=171.6-50=121.6万元 二、非居民企业应纳税额计算 1、在中国境内设立机构、场所的非居民企业