个人所得税法924011030.docVIP

个人所得税法 一、纳税人的类型及判定标准 类型 具体情况 税收管辖权 纳税义务 判定标准 居民纳税义务人在中国境内有住所的个人居民管辖权——来源于中国境内、境外所得均在中国纳税无限纳税义务住所标准时间标准在中国境内无住所而在中国境内居住满1年的个人非居民 在中国境内无住所又不居住的个人 地域管辖权——来源于中国境内所得在中国纳税 有限纳税义务 在中国境内无住所而在中国境内居住不满1年的个人【相关链接】所谓在境内居住满1年是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内在中国境内居住满365日而不能理解为任意居住12个月。注意在计算居住天数时对临时离境应视同在华居住不扣减其在华居住的天数。所谓临时离境是指在一个纳税年度内一次离境不超过30天或多次离境累计不超过90天离境、入境当日对居住天数与工作天数的影响。 项目 作用 离境、入境当天的处理 居住天数 确定纳税义务 入境、离境、往返或多次往返境内外的当日均按1天计算其在华实际逗留天数 工作天数 计算应纳税额 入境、离境、往返或多次往返境内外的当日均按半天计算为在华实际工 一、个人所得税的征税范围（11类）（一）工资、薪金所得 工资、薪金所得的判定 因任职或者受雇而取得 工资、薪金所得的内容 工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得 不属于工资、薪金所得的项目 独生子女补贴执行公务员工资制度未 4.住房制度改革期间，按照县以上人民政府规定的房改成本价向职工售房，免征个人所得税。除上述符合规定的情形外，单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此实际支付购房款低于该房屋的购置或建造成本，此项少支出的差价部分，按“工资薪金所得”项目征税。可比照全年一次性奖金的计税方法，计算缴纳个人所得税。 （二）取得全年一次性奖金的征税问题 1.全年一次性奖金包括内容：是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。 2.基本计税规则P348 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴： （1）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 （2）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述第1条确定的适用税率和速算扣除数计算征税。 3.雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法 （1）雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款，属于雇员又额外增加了收入，应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金，换算为应纳税所得额后，按照规定方法计征个人所得税。 注意：雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。 （2）将不含税全年一次性奖金换算为应纳税所得额的计算方法——分为定额承担部分税款和比例承担部分税款。 ①雇主为雇员定额负担税款的计算公式： 应纳税所得额=雇员取得的全年一次性奖金+雇主替雇员定额负担的税款－当月工资薪金低于费用扣除标准的差额 ②雇主为雇员按一定比例负担税款的计算公式： 查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数 未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入÷12，根据其商数找出不含税级距对应的适用税率A和速算扣除数A 计算含税全年一次性奖金 应纳税所得额＝（未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入－当月工资薪金低于费用扣除标准的差额－不含税级距的速算扣除数A×雇主负担比例）÷（1－不含税级距的适用税率A×雇主负担比例） 再用推算出来的应纳税所得额除12找正式计算税额的税率B和速算扣除数B; 按照找到的税率B和速算扣除数B计算应纳税额. 4.限制性要求 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 【提示】采用年终一次性奖金计算方法的项目还包括： （1）年终加薪 （2）实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资 （3）单位低于构建成本价对职工售房 （4）对雇员以非上市公司股票期权形式取得的工资薪金所得，一次收入较多的 （三）工资薪金计税的几种特殊情况 1.按月分摊所得汇算全年税额的特殊情况 根据有关税法规定，对采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业的职工取得的工资、薪金所得，可按月预缴，年度终了后30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。其公式为：应纳所得税额=[（全年工资、薪金收入/12-费用扣除标准）×税率-速算扣除数]×12 具体的计算公式可以