2011会计基础会计分录与试算平衡.ppt

2011年会计从业资格证考试 会计基础—会计分录与试算平衡 * * 2011年01月 五、账户对应关系和会计分录 （一）账户的对应关系： 采用借贷记账法，对于每一项经济业务都涉及应借和应贷的账户。经济业务的发生，使有关账户之间发生的应借、应贷这种相互联系，称为账户的对应关系，存在对应关系的账户，称之为对应账户。 利用账户的对应关系，可以了解经济业务的内容，知晓资金运动的来龙去脉；发现经济业务的处理是否合法合理性，科目使用是否正确。 （二）会计分录 1、会计分录的含义 会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。 2、会计分录的分类 按照所涉及账户的多少 简单会计分录 复合会计分录 一借一贷 一借多贷 一贷多借 多借多贷 3、会计分录的编制步骤 A、分析经济业务事项涉及的账户 B、确定涉及到哪些账户，是增加，还是减少； C、确定哪个（或哪些）账户记借方，哪个（或哪些）账户记贷方； D、编制会计分录，并检查是否符合记账规则。 六、借贷记账法的具体运用 [例]永胜公司2010年5月发生下列经济业务，要求根据经济业务编制会计分录: （1）5月1日收到投资者的投资150000元，存入银行。 借：银行存款 150000 贷：股本（实收资本） 150000 （2）5月3日公司向银行借款100000元，款项已转入企业的存款户。 借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000 （3）5月6日以现金支付以前所欠的货款980元。 借：应付账款 980 贷：库存现金 980 贷：银行存款 50000 （4）5月9日企业以银行存款偿还到期的短期借款50000元。 借：短期借款 50000 （5）5月11日向某企业购买材料一批，已验收入库价款24000元，以银行转账支票付讫。 借：原材料 24000 贷：银行存款 24000 （6）5月15日向银行借入款项30000元，用以直接偿还以前的货款。 借：应付账款 30000 贷：短期借款 30000 （7）5月18日从银行提取现金5000元，以备使用。 借：库存现金 5000 贷：银行存款 5000 （8）5月19日公司以现金820元支付行政管理部门零星开支 借：管理费用 820 贷：库存现金 820 （9）5月25日公司销售产品一批70000元，货款尚未收到 借：应收账款 70000 贷：主营业务收入 70000 （10）5月26日购入原材料一批40000元，用银行存款30000元支付货款，余款暂欠。 借：原材料 40000 贷：银行存款 30000 贷：应付账款 10000 上述分录是复合分录，可以分解成简单分录 借：原材料 30000 贷：银行存款 30000 借：原材料 10000 贷：应付账款 10000 练习： 1.库存商品账户期初借方余额为100万元，本期借方发生额为200万元，本期贷方发生额205万元，则期末余额为（　 ）万元。 A、5 B、50 C、85 D、95 D 2.根据借贷记账法的账户结构，账户贷方登记的内容有（ 　）。 ABD A、收入的增加 B、资产的减少C、费用的增加 D、负债的增加 　七、借贷记账法的试算平衡 1、试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。 ①发生额试算平衡法（平衡原理：记账规则） 它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。 全部账户本期 借方发生额合计 全部账户本期 贷方发生额合计 = * * *