2010年度税收政策解析与运用(企业所得税).pptVIP

课程大纲 第一部分，非居民企业重要配套政策 第二部分 居民企业重要配套政策 第三部分 企业重组重要政策 一、中新协定条文解释：非常重要 国家税务总局关于印发《〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释》的通知 国税发[2010]75号 第一部分 非居民企业所得税 中新协定条文解释重点内容 （一）为什么要学习税收协定?为什么中新协定条文解释非常重要？ （二）劳务派遣与常设机构如何区别？ （三）为什么特许权使用费与劳务费的划分 是世界性的难题？ 1、税务机关是怎么通过一个简单的办法判断特许权使用费的？企业如何应对？ 2、国税函【2009】507号文件和国税函【2010】46号文件对企业的利好在哪里？ （四）什么是滥用税收协定（择协避税）避税？税务机关是怎么对付择协避税的？ （五）非居民企业股权转让的问题  税收协定优先原则 （一）为什么要学习税收协定? 《中华人民共和国企业所得税法》 第五十八条 中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与本法有不同规定的，依照协定的规定办理。 有境外费用更要学习税收协定，包税 （一）为什么中新协定条文解释超级重要？ 在执行中新协定条文解释规定时，应注意：  一、我国对外所签协定有关条款规定与中新协定条款规定内容一致的，中新协定条文解释规定同样适用于其他协定相同条款的解释及执行；  二、中新协定条文解释与此前下发的有关税收协定解释与执行文件不同的，以中新协定条文解释为准；  三、各地税务机关要组织有关干部认真学习中新协定条文解释，并在此基础上正确理解与执行税收协定；  四、对执行中存在的问题请及时层报税务总局（国际税务司）。  （二）劳务派遣与常设机构如何区别？ 常设机构的判定标准 三、第三款规定了承包工程和提供劳务两种情况下常设机构的判定标准。（一）第（一）项规定，对于缔约国一方企业在缔约对方的建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，仅在此类工地、工程或活动持续时间为六个月以上的，构成常设机构。未达到该规定时间的则不构成常设机构，即使这些活动按照第一款或第二款规定可能构成常设机构。执行时应注意： 　 　 1.从事本款规定的工程活动，仅以本款规定的时间标准判定是否构成常设机构； 2.确定上述活动的起止日期，可以按其所签订的合同从实施合同（包括一切准备活动）开始之日起，至作业（包括试运行作业）全部结束交付使用之日止进行计算。凡上述活动时间持续六个月以上的（不含六个月，跨年度的应连续计算），应视该企业在活动所在国构成常设机构。  （二）根据第（二）项以及第二议定书第一条的规定，缔约国一方企业派其雇员或其雇佣的其他人员到缔约对方提供劳务，仅以任何十二个月内这些人员为从事劳务活动在对方停留连续或累计超过183天的，构成常设机构。 该项规定针对的是缔约国一方企业派其雇员到缔约国另一方从事劳务活动的行为。该行为按本条第一款和第二款规定不构成常设机构，但按本项规定，如活动持续时间达到规定标准，仍构成常设机构。本项规定应从以下几个方面理解：  1.“雇员或雇佣的其他人员”是指本企业的员工，或者该企业聘用的在其控制下按照其指示向缔约对方提供劳务的个人。 2.本款所称的劳务活动，指从事工程、技术、管理、设计、培训、咨询等专业服务活动。例如： （1）对工程作业项目的实施提供技术指导、协助、咨询等服务（不负责具体的施工和作业）； （2）对生产技术的使用和改革、经营管理的改进、项目可行性分析以及设计方案的选择等提供的服务； （3）在企业经营、管理等方面提供的专业服务，等。  4.对劳务活动在任何十二个月中连续或累计超过183天的规定，应从以下几个方面掌握： （1）若某新加坡企业为中国境内某项目提供劳务（包括咨询劳务），以该企业派其雇员为实施服务项目第一次抵达中国之日期起至完成并交付服务项目的日期止作为计算期间，计算相关人员在中国境内的停留天数。 　（2）具体计算时，应按所有雇员为同一个项目提供劳务活动不同时期在中国境内连续或累计停留的时间来掌握，对同一时间段内的同一批人员的工作不分别计算。例如，新加坡企业派遣10名员工为某项目在中国境内工作3天，这些员工在中国境内的工作时间为3天，而不是按每人3天共30天来计算。 （3）如果同一个项目历经数年，新加坡企业只在某一个“十二个月”期间派雇员来中国境内提供劳务超过183天，而在其他期间内派人到中国境内提供劳务未超过183天，仍应判定该企