第3章-消费税.pptVIP

本章的内容 一、消费税的概述 二、消费税的基本要素（第二节） 三、消费税的计算（第三节、第四节） 四、消费税的征收管理? 学习要求 掌握消费税的有关内容 学会计算消费税? 视频问题 1.消费税的起源？ 2.消费税征税对象？ 3.消费税纳税人？ 4.消费税税率？ 5.按照收入归属划分，消费税属于？由？征收？ 6.消费税与增值税关系？ 7.消费税的特点？ 消 费 税 是流转税的一种。 属于中央税，由国税局负责征管。 普遍征收增值税，少数消费品再征收消费税。 第一节 消费税概述 一、什么是消费税 二、为什么开征消费税 第一节 消费税概述 （一）消费税的概念 （二）消费税的种类 （三）消费税特点 （四）与增值税比较 （一）消费税概念 消费税： 我国消费税是对境内生产、委托加工和进口的特定消费品所课征的税收。 （二）消费税的种类 （二）消费税的种类 （二）消费税的种类 （三）消费税特征 1.征收范围具有选择性和灵活性 2.明确体现国家的奖限政策，宏观调控功能较强 3.具有较强的财政功能，能提供稳步增长的税收收入 4.实行单一环节一次课征，税收征管效率高 5.一般没有减免税的规定 （三）消费税的特点 与其他的流转税相比，有如下主要特点： 征税对象与增值税重叠。（P74第一行） 调节收入和引导消费方向的功能强，具有“寓禁于征”的作用，因此征税范围有选择性。（P75第一行，四、1） 一般在生产、委托加工和进口环节缴纳（四、2） 征收方法灵活：从价定率、从量定额、复合计算（四、3） 消费税实行差别税率，一目一率。（四、4） 实行价内征收，避免与增值税混淆。（四、5） 消费税税额是增值税税基的一部分。 （四）与增值税比较 （四）与增值税比较 （四）与增值税比较 不同点： 征税范围 征税环节 税收与价格关系 税基 税率 二、为什么开征消费税 （一）消费税的历史故事 （二）消费税的意义或作用 （一）消费税的历史故事 （二）消费税的意义或作用 1.能够正确地引导消费，抑制超前消费，调整消费结构，缓解供求矛盾 2.有利于体现国家产业政策，促进产业结构的合理化 3.可以调节收入，缓解社会分配不公 4.可以增加财政收入 中国的贫富差距 第二节 消费税的基本要素 本节内容： 一、消费税的征税范围 二、消费税的纳税人 三、消费税的税目税率 ? 一、消费税的征税范围 消费税的征税范围为在中国境内生产、委托加工和进口 “应税消费品”。 消费税税目共有14个。 一、消费税的征税范围 应税消费品包括： 高尔夫球及用具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮及焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车和小汽车。 2006年新增的和调整的： 高尔夫球及用具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油 可分为五大类： 1.过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面有害的消费品，如烟、酒及酒精、鞭炮、焰火等； 2.奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰和珠宝玉石、化妆品、高档手表、高尔夫球及球具等； 3.高能耗及高档消费品，如汽车、摩托车、游艇等； 4.不可再生和不可替代的石油类消费品，如汽油、柴油等； 5.节约木材资源，如一次性筷子，实木地板。 6.具有财政意义的消费品，即对较普遍的产品课以消费税，从中取得一定的财政收入，如汽车轮胎。 二、消费税的纳税人 纳税义务人为在我国境内从事生产，委托加工、零售和进口应税消费品的单位和个人。 委托加工的纳税人为委托方，但由受托方代扣代缴，个体经营者除外。 进口的应税消费品，进口人或其代理人为纳税人。 消费税的纳税人并不是税负承担人。 随堂期中考试2 一、不定向选择（每小题5分，共30分） 1.关于税法的概念，学界有多种表述，但通常都认为税法的调整对象是下列哪一个？ A．税收 B．纳税人 C．税收法律关系 D．征税机关 2、国家征税凭借的是（ ）。 A．政治权利 B．行政权利 C．财产权利 D．政治财产双重权利 3、税法构成要素中，用以区分不同税种的标志是（ ）。 A．纳税人 B．征税对象 C．税目税率 D．纳税环节 4、下列项目中，不属于增值税征税范围的是（ ）。 A、商品期货 B、贵金属期货 C、不动产 D、集邮商品 5.在下列各项行为中，应当征收增值税的是（ ）。 A、将货物交付他人代销