基于xbrl的持续性审计分析-analysis of continuous auditing based on xbrl.docxVIP

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  • 2018-05-18 发布于上海
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基于xbrl的持续性审计分析-analysis of continuous auditing based on xbrl.docx

基于xbrl的持续性审计分析-analysis of continuous auditing based on xbrl

山西财经大学学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保管、使用学位论文的规定,同意学校 保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版,允许论文被查阅和 借阅。本人授权山西财经大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数 据库进行检索,可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于保密□,不保密□。在年解密后适用本授权书。(请在以上方框内打“√”)学位论文作者签名:指导教师签名:日期:年月日日期:年月1. 引言1.1 选题背景现代信息技术的日新月异给地球的每个角落都带来了翻天覆地的变化,尤其是对正在蓬 勃发展的商业社会。商业社会的急速发展呼唤更及时、更可靠、更安全的商业信息,这必然 带动与其息息相关的会计产业链的变革。21世纪初美国安然事件和世通丑闻的爆发以及2008 年由次贷危机引起的金融危机使人们意识到传统的会计处理模式、审计模式、金融监管模式 都存在严重的问题,在这样的背景下,XBRL与持续性审计越来越受到世界各地的关注。 XBRL(Extensible Business Reporting Language)是1999年由美国会计师协会发起的 一种衍生于XML的、全新的编制财务报表的自动化工具。XBRL可以做到“Trust Reporting”, 因为它可以提升财务报告的准确性与透明度,加速监管报告的审查速度,缩短财务报告审计 周期。XBRL能够帮助企业建立实时信息系统,解决了实时在线审计的技术难题。 持续性审计(Continuous Auditing)是由Kearns在1980年设想的一种促进审计实现实时 化和自动化的审计技术,它收集并鉴证电子化的审计证据,出具与交易事项同时或稍有延缓 的审计报告。持续性审计是信息技术时代审计领域的必然产物,这得益于它具有高科技的技 术手段、智能化的方法、实时性的过程等优势。1 随着XBRL技术标准的迅速发展, 会计信息系统的数据交互将愈来愈冲破时间、地点的各 种限制,从而带动持续性审计模式的实现。XBRL与持续性审计的应用使传统审计向实时在线 审计迈进了一大步,对审计工作产生了深远的影响。科学技术的每一次发展都是机遇与挑战 并存,XBRL与持续性审计的诞生是审计信息化和自动化的转折点,它在具有一系列优势的同 时也给审计行业带来了新的挑战。 1.2 研究意义审计作为一种具有独立性的监督活动,其目的是监督经营者的营私舞弊以及不负责任的 行为。现代社会企业的所有者越来越分散,会计工作日趋专业化、复杂化,进一步提升了审 计难度。传统审计在经济监督方面存在着难以保证审计质量的局限性,基于 XBRL 的持续性审 计探索,既具有理论的前瞻性,又具有现实指导意义。 基于 XBRL 的持续性审计是审计行业与现代信息技术行业的交叉产物,这种跨学科的研究 必然对审计学科建设起到一定的作用。XBRL 提供了一种全世界都认同的财务语义,创造性的 实现了实体间的信息交流,它是一种标准化方法。XBRL 可以将电子表格完整、准确的转换为1 年仁德.XBRL 对连续审计的影响.中国管理信息化, 2008.6. P72— 74.其他用户的电子表格;XBRL 在交换相关的财务信息时,不用重新键入信息; XBRL 可以用来规范表格数据,同时还能移除现有需求或者添加新的需求。持续性审计具有一些新的显著优 势,包括:持续性审计是一种基于异常事项的审计;持续性审计的过程具有实时在线性;强 调风险的评估以及防范与控制;具有较高的自动化、智能化程度。将 XBRL 和持续性审计进行 一定程度的融合,连接二者各自的优势,有利于开阔审计理论的研究视角,具有一定的理论 前瞻性。 基于 XBRL 的持续性审计能够较好的适应网络经济对审计的需求,对审计工作的开展具有 现实指导意义。XBRL 是一种免费开放式的技术标准,这为其在更大范围内的推广运用提供了 经济上的便利。在全球经济一体化的今天,会计处理日趋繁杂,高风险领域与环节不断增多, 提供符合投资者需求的会计信息的难度也逐渐增加。基于 XBRL 的持续性审计的出现给审计翻 开了新的一页,其目前已经展现出一定成果,未来还有很大的扩展空间。 在国际化的浪潮中,中国企业的各种实时财务信息也愈来愈受到世界的关注。中国企业 要更好的实现与国际的接轨,就需要大范围的开展基于 XBRL 的持续性审计,其意义必将深远 而广泛。 1.3 文献综述1.3.1 XBRL 的应用评析Weber(2003)指出,XBRL 的广泛采用将会为研究人员获取更高质量、更低成本的财务信 息数据提供可能。CICA(2003)指出需要增加审计程序处理 XBRL 报告编制过程与传统报告编制 过程中的不同以确保 XBRL 文档可靠性。Cohen(2003)从信息经济学、代理理论、交易成本理

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