跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理(肖丽萍).pptVIP

跨地区经营汇总纳税 企业所得税征收管理 企业所得税汇总纳税适用范围 在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）设立不具有法人资格的营业机构、场所（以下称分支机构）的居民企业为企业所得税汇总纳税企业。 总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分期预缴企业所得税。 注：二级分支机构及其下属机构均由二级分支机构集中就地预缴企业所得税；三级以下分支机构不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额统一计入二级分支机构。 企业所得税汇总纳税的基本原则 统一核算 分级管理 就地预缴 汇总清算 财政调库 不就地预缴企业所得税的情形 1. 具有独立生产经营职能部门与管理职能部门的经营收入、职工工资和资产总额不能分开核算的 2. 不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构 3. 上年度认定为小型微利企业的 4. 撤销的分支机构，撤销当年剩余期限内应分摊的所得税款由总机构缴纳入中央国库 5. 企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构 适用税率的规定 总机构和分支机构处于不同税率地区的，先由总机构统一计算全部应纳税所得额，再分别按总机构和分支机