短期投资和交易性金融资产对比5.pptVIP

短期投资与交易性金融资产对比 目录 什么是短期投资和交易性金融资产 交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等 指企业购入能够随时变现，并且持有时间不超过一年（含一年）的有 价证券以及不超过一年（含一年）的其他投资，包括各种股票、债券 、基金等。 交易性金融资产 什么是短期投资和交易性金融资产 流动资产 目的 回收期 变现能力 短，一年以内 短期投资 与 交易性金融资产 为了近期内出售而持有的金融资产，如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等 随时都可变现 相同点 取得期的比较 短期投资 交易性金融资产 小企业购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收股利或应收利息，不计入短期投资的成本。 企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。 取得期的比较 短期投资： 借: 短期投资—股票/债券 应收股利 应收利息 贷: 银行存款等 交易性金融资产： 借：交易性金融资产——成本 投资收益 应收股利 应收利息 贷：银行存款等 持有期的比较 短期投资 交易性金融资产 在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应当计入投资收益。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，后续计量应当按照公允价值计量，且其变动计入当期损益。在持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益。 持有期的比较 短期投资： 借：应收股利 贷：投资收益 借：应收利息 贷：投资收益 发放时： 借：银行存款 贷：应收股利 交易性金融资产： 借：应收股利 应收利息 贷：投资收益 发放时： 借：银行存款 　 贷：应收股利 应收利息 公允价值上升时： 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值下降时： 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动 小贴士：小企业短期投资按 照成本计量，不考虑持有期 间的波动 出售期比较 短期投资 交易性金融资产 出售短期投资，出售价款扣除其账面余额、相关税费后净值，应当计入“投资收益”。 处置交易性金融资产时，公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为“投资收益”，同时调整公允价值变动损益。 出售期比较 短期投资： 借：银行存款 投资收益（也可在贷方） 贷：短期投资 交易性金融资产： 借：银行存款 贷：交易性金融资产 ——成本 ——公允价值变动（也可能在贷方） 投资收益（差额，也可能在借方） 同时： 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 或 借：投资收益 贷：公允价值变动损益 案例对比——取得期 2007年5月13日，甲公司支付价款1060 000元从二级市场购入乙公司发行的股票100 000股，每股价格10.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元），灵支付交易费用1000元。 交易性金融资产： 借：交易性金融资产——成本 1000 000 应收股利 60 000 投资收益 1000 贷：银行存款 1061 000 （小企业时） 短期投资： 借：短期投资 1001 000 应收股利 60 000 贷：银行存款 1061 000 （大企业时） 案例对比——持有期 (1)5月23日，收到乙公司发放的现金股利； (2)6月30日，乙公司股票价格涨到每股13元； 交易性金融资产： 1）5月23日发放现金股利。 借：银行存款 60 000 贷：应收股利 60 000 2）6月30日，确认股票价值变动。 借：交易性金