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2014年税务稽查标兵考试题及答案 税务稽查标兵考试题及答案 税务稽查标兵考试题（实务题） 考试时间180分钟 ，题中所涉税收政策截至2013年底 实务题一（共40） 2012年3月10日，大洋市国税稽查局接到群众举报，东山酒业集团公司存在严重的税收问题。稽查局于3月11日立案，并于3月12日开始对该公司进行检查。经过一个多月的检查，发现该公司确实存在严重的税收问题，公司的法定代表人以及财务负责人都承认了违法事实。以下为检查的基本情况： 一、公司的基本情况 东山酒业集团公司为增值税一般纳税人，非小型微利企业。主要生产各种白酒，以玉米、高梁、稻壳为原材料，以曲粉、糖化酶、酵母为辅助材料。其生产工艺流程为： 购入玉米、高梁后，先在酿造车间粉碎，然后由各生产班组领用，装入酒窖发酵。经15天（二曲）、30天（曲酒）、60天（大曲）等不同时间发酵后??取出，蒸馏，形成散大曲（自制半成品）。 将散大曲交储酒车间，经加浆降度、储存（7个月以上）后，添加各种辅助材料、勾兑，经质量检验合格后，交包装车间进行包装。包装车间包装后，再经质量检验，交成品库销售。 二、相关稽查资料 生产成本总账（资料1-1，资料1-2；资料1-3，资料1-4）；制造费用明细账（资料2）；相关记账凭证（资料3-1，资料3-2）。 三、根据所给资料东山酒业集团公司2011年元月的生产成本总账、明细账，制造费用明细账及相关记账凭证，分析、计算、回答下列问题： （一）总账的检查（10分） 1、分析生产成本-酿造车间总账期初余额、期末余额是否正常并说明原因。指出进一步应如何检查。 2、分析生产成本-酿造车间总账借方发生额、贷方发生额哪些月份最有可能存在问题并说明原因。指出进一步应如何检查。 3、根据资料1-2，资料1-3，资料1-4，分析1月份酿造车间生产成本异常的主要原因。 （二）明细账的检查（20分） 根据制造费用-储酒车间明细账及相关记账凭证，分析、计算企业制造费用账户中有无少缴增值税、消费税的问题？少缴金额是多少？ （三）针对东山酒业集团公司在流转税方面存在的税收违法行为，制作税务稽查报告。（文书号与时间，处罚的幅度可以自己假设）（10分） 四、注意事项 1、所有业务，假定企业均是按账簿资料进行增值税、消费税申报，未进行任何纳税调整。 2、每一笔业务对税款的影响，逐笔回答。需要分析的要说明原因，需要计 1 算的要有计算过程。 3、在所有的计算过程中，凡是转出增值税进项税额的，计算过程中保留8位小数,其余的计算小数点后均保留2位小数。 五、说明事项 1、由于春节因素，该企业2011年2月的账务处理与1月的账务处理合并，均反映在1月的账务处理中。 2、未在明细账、记账凭证中特别提示的项目，视为正确。 指出对企业所得税有无影响?进一步应如何检查。 2、分析生产成本-酿造车间总账借方发生额、贷方发生额哪些月份最有可能存在问题并说明原因。指出进一步应如何检查。 3、根据资料1-2，资料1-3，资料1-4，分析1月份酿造车间生产成本异常的主要原因 2 资料1-3，资料1-4的合计金额小于资料1-1生产成本-酿造车间总账中的生产成本总额。 3 资料1-3: 资料1-3，资料1-4的合计金额小于资料1-1生产成本-酿造车间总账中的生产成本总额 4 资料1-3，资料1-4的合计金额，小于资料1-1生产成本-酿造车间总账中的生产成本总额。 5 6 7 实务题二 （一）基本情况介绍：腾辉机械股份有限责任公司为增值税一般纳税人，以生产各类机械为主营业务，注册资本为8000万元，企业所得税税率25%，实行按季预缴年终汇算清缴。该企业2013年度申报缴纳增值税420万元、申报应纳税所得额2348万元（企业所得税年度申报表无纳税调整项目），已缴企业所得税587万元。 企业现有职工500人，其中：车间生产人员360人，车间管理人员50人，销售人员30人，企业管理人员45人，残疾人员15人。企业月人均合理工资支出2000元。 企业建立了工会组织，支付工会经费时均取得专用收据，职工福利费、工会经费年底贷方无余额。 企业固定资产折旧采用直线法计提，折旧年限：房屋建筑物按20年，机器设备按8年，电子设备按2年计提。 企业建立了坏账准备金制度，计提比例为5‰，并报主管税务机关备案。 （二）答题要求：根据给定的2013年度财务资料，将检查发现的纳税调