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《建筑施工企业会计》 第十一章 成本费用、收入和利润 11.1 工程成本 11.2 期间费用 11.3 收入 11.4 政府补助的核算 11.5 所得税的计算 11.6 利润及其分配 “工程施工”科目 用途：核算实际发生的合同成本和合同毛利。 性质：成本类账户 合同完成后，本科目与“工程结算”科目对冲后结平。 明细账----合同成本----间接费用 ----合同毛利 企业进行合同建造时发生的人工费、材料费、机械使用费及其他直接费用： 借：工程施工—合同成本 贷：应付职工薪酬/原材料等 发生间接费用 借：工程施工——合同成本——间接费用 贷：累计折旧/银行存款等 期末，将间接费用分配计入有关合同成本 借：工程施工—合同成本 贷：工程施工———合同成本——间接费用 “生产成本”科目 用途：核算企业所属的非独立核算的辅助生产部门为工程施工生产材料和提供劳务所发生的费用。 性质：成本类账户 按各辅助生活部门设置明细账 “机械作业”科目 用途：核算企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械化施工和运输作业等所发生的各项费用。 性质：成本类账户 按“承包工程”和“机械出租”设置明细账 企及其内部独立核算的施工单位，从外单位或企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械发生的机械租赁费，通过“工程施工”账户核算。 企业发生的机械作业支出 借：机械作业 贷：原材料/应付职工薪酬/累计折旧 “工程结算”科目 用途：核算建造承包商根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。 性质：“工程施工”的备抵账簿 按工程施工合同设置明细账 相关核算内容和会计处理: 施工企业按合同规定收到业主预付的工程款或备料时： 借：银行存款（按实际收到的金额）  贷：预收账款——××（业主） 借：原材料（按实际收到材料调拨金额） 贷：预收账款——预收备料款——××（业主） 施工企业进行施工发生各项成本费用时 ： 借：工程施工——合同成本 贷：应付职工薪酬/原材料等 施工企业向业主开出工程价款结算账单时： 借：应收账款——应收工程款——××（业主）贷：工程结算——××（合同）工程（按结算单据所列金额） 施工企业收到工程结算款时： 借：银行存款（按实际收到的金额）  贷：应收账款——应收工程款——×× （业主） 工程完工决算后，应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵 ，“工程结算”与“工程施工” 科目对冲后结平 借：工程结算（按账面累计余额） 贷：工程施工 辅助生产：指企业内部为工程施工、产品生产、机械作业等服务而进行的材料生产和劳务供应。 根据其提供的材料、劳务的品种不同，可分为以下几种类型： 1)单品种辅助生产。单品种辅助生产即只提供一种材料或劳务的辅助生产，如供水、供电、供气等。 2)多品种辅助生产。多品种辅助生产即提供多种材料或劳务的辅助生产，如机械设备维修、铁木件加工等。 辅助生产费用归集账户的设置 辅助生产费用归集的方法 辅助生产部门发生的间接费用，应先按辅助生产部门设立“生产成本—辅助生产—间接费用”明细账进行归集，月终时再按一定标准分配计入有关材料或劳务成本中去。 辅助生产费用的归集通过设置和登记“生产成本—辅助生产”进行。辅助生产明细账应按车间、单位或部门和成本核算对象设置，并按规定的成本项目分设专栏，进行明细分类核算。 辅助生产成本的分配，是指将各辅助生产明细账中所归集的成本，采用一定的方法计算出材料或劳务的总成本和单位成本，并按各受益对象耗用的数量计入到施工生产成本中。 辅助生产成本分配原则： 1)谁受益谁负担的原则。 2)分配方法力求合理、简便。 ①直接分配法 直接分配法是指在不考虑各辅助生产部门之间相互提供产品或劳务的情况下，将各辅助生产部门所发生的费用直接分配给辅助生产部门以外的受益对象。 具体方法是：先按各辅助生产部门直接发生的辅助生产费用总额和为辅助生产部门以外的受益对象提供劳务、作业的总量，计算出各辅助生产部门提供劳务、作业的实际单位成本，然后再按除辅助生产部门以外的受益