2018年税务师考试《涉税服务实务》预测试卷及答案(二).doc

2018年税务师考试《涉税服务实务》预测试卷及答案 （二） 一、简答题 1.某商贸公司为一般纳税人，2016年8月10日从外地某机械厂购进电扇一批，机械厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给商贸公司业务人员。2016年8月12日商贸公司业务人员在返程途中将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失。 1）商贸公司怎样才能取得此项业务的增值税进项税额抵扣凭证? 【正确答案】商贸公司应向机械厂取得该项业务增值税专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及机械厂所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经商贸公司主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。 2）如果商贸公司的业务员仅丢失已开具专用发票的抵扣联，那么商贸公司该如何处理? 【正确答案】仅丢失已开具专用发票的抵扣联，商贸公司应使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。 3）商贸公司最迟应何时办妥各项相关手续，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣? 【正确答案】商贸公司最迟应在专用发票开具之日起180日内办妥上述各项手续，并到主管税务机关进行认证才能保证此项业务的进项税额可以抵扣。 4）商贸企业是否必须在《中国税务报》上刊登“遗失声明”？ 【正确答案】不需要。为方便纳税人，国家税务总局决定，自2016年7月28日起，取消纳税人的增值税专用发票发生被盗、丢失时必须统一在《中国税务报》上刊登“遗失声明”的规定。使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。 【点评】本题考核丢失已开具专用发票的处理，是历年考试主观题的命题点之一，有一定的综合性，考生需要结合2017年的新变化加以掌握。 丢失不同联次的发票处理如下表： 具体情形 处理措施 丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联 ①丢失前已认证相符的 购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。 ②丢失前未认证的 购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。 丢失已开具专用发票的抵扣联 ①丢失前已认证相符 可使用专用发票发票联复印件留存备查 ②丢失前未认证 可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查 丢失已开具专用发票的发票联 可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查 认证（查询）期、稽核比对期的规定（2017年修订） 增值税扣税凭证 2017年6月30日之前开具的：180日 2017年7月1日及以后开具的：360日 海关进口增值税专用缴款书 2017年6月30日之前开具的：180日 2017年7月1日及以后开具的：360日 2.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2016年10月收购高粱100吨，每吨收购价款为1900元，开具的主管税务机关核准使用的收购发票上的价款总计为190000元，农产品单耗数量为5，当月领用高粱50吨，2016年11月销售该高粱发酵的白酒8吨。2016年12月将剩余收购的高粱50吨直接对外出售，该企业采用“投入产出法”确定农产品当期的进项税额。（假设损耗率为5％）根据上述资料，回答下列问题。 1）2016年10月购入高粱的账务处理。 【正确答案】借：原材料——高粱190000　　　贷：银行存款　　　　190000 2）2016年11月该白酒生产企业可以抵扣的进项税额为多少？ 【正确答案】2016年11月可以抵扣的进项税额＝当期农产品耗用数量×平均购买单价×扣除率/（1＋扣除率）＝8×5×1900×17％/（1＋17％）＝11042.74（元） 3）2016年12月该白酒生产企业可以抵扣的进项税额为多少？ 【正确答案】2016年12月试点纳税人购进农产品直接对外销售的核定扣除的增值税进项税额＝当期销售农产品数量/（1－损耗率）×农产品平均购买单价×13％/（1＋13％）＝50/（1－5％）×1900×13％/（1＋13％）＝11504.42（元）。【点评】本题考核了农产品增值税进项税额核定办法的内容，这一考点是近几年的热点问题，具有很强的可考性，也有一定的操作难度，需要考生认真把握。自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（