新三板挂牌常见财务问题及其对策讲解1.pdf

新三板挂牌常见财务问题及对策 目录 一、新三板的挂牌条件 二、新三板挂牌常见财务问题 三、新三板挂牌财务问题的规范思路及对策 四、问题讨论 一、新三板的挂牌条件 股份有限公司申请股票在全国股份转让系统挂牌，不受股 东所有制性质的限制，不限于高新技术企业，应当符合下 列条件： 1 、依法设立且存续满两年。有限责任公司按原账面净 资产 值折股整体变更为股份有限公司的，存续时间可 以从有限 责任公司成立之日起计算； 2 、业务明确，具有持续经营能力； 3 、公司治理机制健全，合法规范经营； 4 、股权明晰，股票发行和转让行为合法合规； 5 、主办券商推荐并持续督导。 二、新三板挂牌常见财务问题 1、出资问题 2、内部控制制度不建全、内控缺失 3、会计基础薄弱 4、选用的会计政策不适当 5、资产及业务的完整性问题 6、同业竞争及关联交易问题 7、企业税收存在核定征收的问题 8、资产的法律手续存在瑕疵的问题 三、新三板挂牌财务问题的规范思路及对策 1、出资问题 存在出资不规范的问题：如出资不实、虚假出资、抽逃出 资、代出资、代持、实物资产出资未评估、设立及增资无 验资报告、无形资产出资（权属、是否为职务发明、作价 的公允性、出资比例是否符法定要求）、净资产低于注册 资本 规范思路及对策： （1）减资或现金补足、会计差错更正 （2 ）归还出资 （3 ）减资或增资补足后，才能改制 三、新三板挂牌财务问题的规范思路及对策 2、内部控制制度不健全、内控缺失 • （1）缺乏公司治理方面的制度，风险评估的办法和流 程； • （2 ）业务层面的相关内控制度的不健全，如资金管理、 销售及收款、采购及付款、固定资产管理、成本费用、职 工薪酬等业务层面的控制制度不健全； • （3 ）未建立完整的财务核算办法；  （4 ）内控缺失如：业务交易执行、授权、记录未有效分 离，大量随意地更改原始或记账凭证，原始凭证不完整， 业务记录不完整、不系统、混乱或无记录，业务记录与会 计记录无勾稽关系，账表不符等 三、新三板挂牌财务问题的规范思路及对策 规范思路及对策 （1）内部控制薄弱，影响了财务报表的真实性，企业应在 中介机构的辅助下，根据企业的实际情况梳理并完善内部 控制制度。健全内部控制制度并对历史财务信息规范之后 ，应当切实执行内部控制制度，做到有监督、有记录、 反馈。 （2 ）对于历史上存在财务核算基础薄弱，证、账、表不符 情形的，应考虑重新审核原始凭证进行账务调整，或重新 进行会计核算。 三、新三板挂牌财务问题的规范思路及对策 3、会计基础薄弱 • 拟挂牌公司，特别是民营企业，在会计基础方面存在两个方面的问题， 一方面是 “规”不依，记录、凭证、报表的处理不够规范，甚至错误， 内容上无法衔接或不够全面;另一方面是“ 内外”不一，由于存在融资、 税务等多方面需求，普遍存在两套帐情况。 规范思路及对策 （1）公司应当执行相关会计准则，规范会计基础工作，充分认识到规 范不是成本，而是收益，养成将所有经济业务事项纳入统一的一套报 账体系内的意识和习惯。 （2 ）公司应设有独立财务部门进行独立的财务会计核算。 （3 ）公司控股股东及高管应重视财务部门的工作，各部门要支持财务 工作，加强财务人员培训，提高财务人员素质，提高公司的整体财务 核算水平。 三、新三板挂牌财务问题的规范思路及对策 4、选用的会计政策不适当 （1）收入确认普遍采用开票确认收入的方式，不符合会计 准则的规定； （2）成本核算通常采用倒轧方式，未采标准的成本核算方 法准确计算成本，存货发出计价不合理； （3）未计提坏账准备及其他资产减值准备； （4）所得税未按新准则处理； （5）研发费用资本化较为随意，无相应内控及资料支持。 三、新三板挂牌财务问题的规范思路及对策 规范思路及对策： （1）按会计准则规定采用稳健的会计政策及会计估计； （2 ）报告期内，对相同或相似的经济业务应选用一致的会 计政策，不得随意变更； （3 ）收入的确认：以一般商品销售为例，公司应根据销售 合同的约定，以所有权转移或实际交付时点作为收入确认 时点；其他如：完工百分比、系统集成业务的收入确认、