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北大MBA会计学案例库 成本与市价孰低法 某公司采用成本与市价孰低发对短期投资进行计价。该公司1992年12月31日短期投资余额未400，000元，证券跌价准备余额未20，000元。1991年12月31日短期投资种类及相关资料如下： 成本 市价 证券跌价准备 ? A公司股票 200,000.00 190,000.00 10,000.00 B公司股票 100,000.00 90,000.00 10,000.00 C公司股票 200,000.00 204,000.00 0.00 合计 500,000.00 20,000.00 1992年B公司股票以91,000元售出，售家和按市价调整后的账面数之差被计入证券出售利得。1992年12月31日的市价情况如下： 市价 A公司 199,000.00 ?? ?C公司 205,000.00 问题： （1） 该公司运用成本与市价孰低法对短期投资计价，是以单个证券为基础还是以总价为基础？ （2） 运用成本与市价孰低法的主要理论基础是什么？该公司运用这一规则合理吗？ （3） 该公司对出售C公司股票的会计处理正确吗？ （4） 该公司于1992年12月31日还需要做什么分录，以反映有价证券市价的变化？ 阳澄湖公司 以下是阳澄湖公司1996年发生的部分经济业务： ??? （1） 因为火灾物品贱卖（fire sale ），价值140，000元的设备以110，000元的价格购入。所作分录为： ??? 借：机器设备 140，000 ?????贷：现金 110，000 ???????? 收入 30，000 ??? （2） 预计销售价格减去估计的销售成本（销售费用）后，成本为380，000元的商品存货在资产负债表中确认的金额为460，000元。记录商品存货增值的会计分录是： ??? 借：商品存货 80，000 ?????贷：收入 80，000 （3） 公司总裁使用他自己的钱购买小帆船自用，所作会计分录如下： ??? 借：杂项费用 80，000 ?????贷：收入 80，000 ?（4） 1996年度房屋折旧为23，000元，因为房屋市价上涨过大，所以年底所作的计提折旧分录为： ???借：留存收益 23，000 ???贷：累计折旧--房屋 23，000 （5） 以股票换入设备，股票总面值为70，000元，公平市价为300，000元，设备的公平市价不详，交换时所作的会计分录是： ??? 借：机器设备： 70，000 ?????贷：股本 70，000 （6） 收到顾客的购货定单，购买本公司商品16，000元。所购商品于1997年1月10日运出，但1996年已作会计分录如下： ??? 借：应收账款 16，000 ?????贷：销货 16，000 （7） 某顾客诉阳澄湖公司，要求赔偿损失90，000元，理由是由于公司商品质量问题而使其个人受到了伤害。公司所聘请的律师非常肯定地说，公司100%地能赢得这场官司。然而，公司所作的会计分录为： ??? 借：诉讼损失 90，000 ?????贷：诉讼负债 90，000 （8） 阳澄湖公司总裁担心，万一公司发生清算，则其无形资产将要转变为现金。因此，决定将本年因购买交易产生已入账的商誉600，0000元作如下注销： ??? 借：折旧费用 8，000 ?????贷：累计折旧 8，000 要求：试说明上述会计分录有无违背公认的会计原则，若有，指出违背了哪条原则，并做出正确的会计分录。 宝岛商场 宝岛商场于1996年8月31日办理结账并编制报表。财务报表编完后，发现下列错误： ????（1）期末调整时，折旧多计10，000元； ??? （2）期末漏记推销人员薪金20，000元； ??? （3）预收租金收入帐中，有80 ，000元应属本期，但期末所作的调整分录为： 借：预收租金收入 8， 000 贷：租金收入 8，000 ??? （4）6月15日预付广告费18 ，000元，广告期间自7月1日起至12月31日止，已记入预付广告费账户，期末未作调整； ??? （5）漏记应计利息收入15，000元； ??? （6）少提办公设备折旧3， 600元； ??? （7）应付管理人员薪金15 ，800元，误记为18 ，500元。要求：试按下列格式，逐一说明每项错误对该商场财务报表的影响（提示：纯利足以影响业主权益）。兹举（1）项错误为例说明如下： 1996年损益表 1996年8月31日资产负债表 错误 收入 费用 纯利 资产 负债 业主权益 （1） +10，000 -10，000 -10，000 -10，000 太湖公司 以下