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外汇业务会计操作指南 主讲人：王淑杰 第一章 外汇日常业务及其会计处理 中国正逐步融世界经济体系，特别是加入WT0后，我国对外经济贸易活动更汇账户信息发生变化时，也应及时变更或撤销账户等第一节 外汇与外汇管理 一、外汇的含义和种类 外汇的含义 一般而言，外汇有动态和静态两种含义：动态意义上的外汇，是指人们将一种货币 我国的外汇管理法令中一般沿用广义的静态外汇概念。根据2008年8月1(以下简称《外汇管)的规定，1）外币现钞，包2）外币支付凭证或者支付工具，包括票据、银行存款凭证、银行卡等；3）外币有价证券，包括债券、股票等；4）特别提款权；5）其他外汇资产。 外汇的分类 外汇基本分为三大类，自由外汇、有限自由兑换外汇和记账外汇。 1．自由外汇 自由外汇又称“自由兑换外汇”、“现汇”，是指不需要外汇管理当局批准可以自50多种货币是可自由兑换货币，其中主要有美元、英镑、日元、港币、新加坡2．有限自由兑换外汇 有限自由兑换外汇是指未经货币发行国批准不能自由兑换成其他货币或对第 3．记账外汇 记账外汇也叫“清算外汇”、“协定外汇”或“双边外汇”是指记载在双方指定银 在清算(支付)协定下，两国之间的贸易往来无需逐笔结清。当一方完成一笔进 二、外汇汇率 国内商品交换是以货币为媒介的，是以(一种)货币衡量和表示商品价值的。国 （一）外汇汇率的含义 外汇汇率也称“外汇行市或汇价”，是一个国家的货币折算成另一个国家货币的100元人民币的商品，如果6.85，则这件商品在国际市场上的价格就是1460美元。 （二）汇率的标价 要确定两种不同货币之间的比价，首先需要明确用哪个国家的货币作为标准。 1．直接标价法 直接标价法是用一定单位的外国货币为标准来计算折合若干单位的本国货币，l00美元=682元人民币”的汇率时，就是直接标价法。目前在国际(或地区)采用的都是这种方法。 在直接标价方法下，如果固定单位的外国货币兑换本国货币的数值增大，就称100美元可以兑换827元人民币，现在的100美元667元人民币，显然是人民币升值，而美元相对贬值。 2．间接标价法 间接标价法是以本国货币为标准，用一定单位的本国货币来计算折合若干单位1英镑=16500美元，1英镑=110864人民币的汇率汇率的分类 明确了标价方法以后，看一下表1，您可能会发现，在外汇牌价上，有好几种 币 种 交易单位 中间价 现汇买入价 现钞买入价 卖出价 美元(USD) 100 664.01 662.68 657.37 665.34 港币(HKD) 100 85.62 85.45 84.85 85.79 欧元(EUR) 100 914.87 911.21 882.39 918.53 英镑(GBP) 100 1 065.94 1 061.68 1 028.10 1 070.20 日元(JPY) 100 7.96 7.93 7.68 7.99 1．买、卖出汇率及中间、现钞汇率 （1）买入汇率 买汇率又称为买价，是指银行向持汇人(包含企业)买进外汇时所标明的汇1中，100美元的买价是66268元人民币，意味着银行买入持汇人(包含企业)100美元时，会向企业支付66268元人民币。 卖出汇率 卖出汇率又称为卖出价，是指银行向购汇人(包含企业)卖出外汇时所标明的汇100美元的卖出价是66534元人民币，意味着银行卖出l00美元给持汇(包含企业)时，会向企业收取66534元人民币。 中间 中间汇率又称中间价，是买价与卖出价的平均价格，等于买入价加卖出价之2。比如表1中，100美元的中间价是664Ol元人民币，等于(66268+665.34)／2。 现钞汇率 现钞汇率又称现钞买卖价，是银行买入或卖出外币现钞时所使用的汇率。比如1中，100美元的现钞买入价是65737元人民币。也就是说，您拿着100美元657.37元人民币。 21:04 2．电汇汇率、信汇汇率、票汇汇率 在实际工作中，银行对外汇交易支付的通知方式有很多，根据外汇交易支付通 电汇汇率就是银行卖出外汇后，以电报为传递工具，通知其国外分行或代理行 信汇汇率就是在银行卖出外汇后，用信函方式通知付款地银行转付收款人时所 票汇汇率是指银行在卖出外汇时，开立一张由其国外分支机构或代理行付款的 3．即期汇率、远期汇率 外汇汇率根据交易交割期限的时间长短可分为即期汇率和远期汇率。 即期汇率就是在外汇买卖成交后的即期，也就是当天或在两个营业日内进行交 远期汇率一般出现在远期外汇买卖中