中国税制-：消费税.ppt

第一节 消费税概述 第二节 消费税的征收范围和纳税人 第三节 消费税的计税依据和税率 第四节 消费税的计算和征管 消费税是以消费品和消费行为的流转额为课税对象而征收的一种税。 1、征收范围具有选择性和灵活性 2.引导消费方向、调整消费结构 3.调节收入、缓解分配不公的矛盾 4.“寓禁于征” 凡在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，都是我国消费税的纳税人。 我国选择了四个类型的14种消费品作为消费税的征收范围。 包括烟、酒、化妆品、鞭炮和焰火、贵重首饰及珠宝玉石、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球和球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板共十三个税目。 包括成品油税目中的汽油、柴油等七个子目，酒与酒精税目中的黄酒、啤酒两个子目。 3、复合税率 白酒：从量计征 0.5元/500克(ml) 从价计征 20% 从事卷烟批发业务的单位和个人，按批发卷烟的销售额（不含增值税）乘以5%的税率缴纳批发环节的消费税。 目前我国约有3.5亿吸烟者，每年死于吸烟相关疾病的人数近100万。据推算，我国遭被动吸烟危害的人数更是高达5.4亿，其中15岁以下儿童有1.8亿，每年死于被动吸烟的人数超过10万人。 据有关数据调查显示,全国中学生中平均吸烟率为3.41%。 有调查数据显示：全世界每年因吸烟死亡的达500万人之多。其中，我国吸烟人群开始吸烟的平均年龄由22.4岁降为19.7岁，烟民队伍年轻化让人忧。在一些学校中，明显可以感觉到烟民低龄化现象。 禁烟海报欣赏 如果是包含增值税的销售价或价外费用，在计算消费税时，应换算为不含增值税的价格。换算公式为: 无同类商品销售时，按组成计税价格计税： 2.委托加工组成计税价格的计算公式: 4、销售额中扣除外购已税消费品中的消费税 外购已税烟丝生产的卷烟 外购已税化妆品生产的化妆品 外购已税珠宝玉石生产的珠宝玉石 外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火 外购轮胎生产的轮胎 其它 1.从价定率计算征税 应纳税额 = 计税销售额 ×税率 2.从量定额计算征税 应纳税额 = 计税数量×单位税额 3.从价定率与从量定额复合计算征税 应纳税额 = 销售额×税率 + 数量×单位税额 【例1】某石化厂2009年1月销售柴油10万升，同月将自产柴油5000升用于本厂基建。柴油税率0.8元/升。 应纳税额 = 计税销售额 ×税率 应纳税额 = 计税销售额 ×税率 应纳税额 =组成计税价格×税率 三、消费税的征管 1、消费税的纳税义务发生时间 由于酒类消费税主要是在生产环节从价征收，大型白酒企业为了避税，都会设立自己的销售公司，先将生产出的白酒低价出售给销售公司逃避税收，然后销售公司高价出售给经销商获取利润。 为保全税基，税法规定，白酒生产企业销售给销售单位的白酒，价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%-70%范围内自行核定。其中生产规模较大、利润水平较高的企业，税务机关核价幅度原则上在销售单位对外销售价格60%-70%范围内。 问题一：奢侈品 据世界奢侈品协会透露，2007年中国人的奢侈品消费总额已达80亿美元，年增长率在20%左右，中国已成世界第三大奢侈品消费国。 2008年中国奢侈品消费额占全球总量的15%，专家预计，以现阶段10%左右的年增长速度推算，到2014年，中国将会成为世界上最大的奢侈品市场，占全球总量的23%。 问题二：高档住宅——漏网之鱼? 一是“不在消费税征税范围之列” 二是“征管上存在难度” 三是“考虑对相关产业和消费需求的影响，要符合宏观经济政策的总体要求”。 第一节 营业税概述 第二节 纳税人和征收范围 第三节 计税依据和税率 第四节 计算和征管 1、征收范围广 2、按行业大类设计税目税率 3、收入稳定 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，均为营业税的纳税义务人。 1.交通运输业 2.建筑业 3.金融保险业 4.邮电通信业 5.文化体育 6.娱乐业 7.服务业 混合销售：（同增值税相关规定） 兼营行为：（同增值税相关规定） 视同销售：单位或个人新建建筑物后销售，其自建行为视为提供应税劳务；单位将不动产无偿赠送他人；转让不动产有限产权或永久使用权。 特殊规定 交通运输中由境内转给境外承运的 营业额=全程运费-支付境外运费 没有营业额或营业额明显偏低时 3%：交通运输\建筑\邮电通讯\文化体育 5%：金融保险\服务业\ 转让无形资产\销售不动产