企业所得税法实施条例-宿州国家税务局.PPTVIP

财产保险业务作为保险业务的两大基本类别之一，还可以进行细分，本条列举了以下三类： （1）财产损失保险业务。是指……。 （2）责任保险业务。是指保险公司以被保险人依法应当对第三人承担的赔偿责任为保险标的而从事的保险业务。责任保险业务的特点在于，投保人按照约定向保险公司支付保险费，在被保险人应当向第三人承担赔偿责任时，由保险公司按照约定向被保险人给付保险赔偿金。 （3）信用保险业务。是指……。 ——《保险法释义》 结论：雇主责任险、承运人责任险属财产保险，依据《企业所得税法实施条例》第46条规定，按照规定缴纳的保险费，准予税前扣除。 引申： 企业为投资者（雇主）或职工购买的团体意外伤害保险、商业健康保险均属人身保险，不属于国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费，也不属于财产保险，即使计入福利费并为员工代扣代缴了个人所得税，也不得在企业所得税前扣除。 问题五：党组织工作经费 《关于国有企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2017〕38号） 《关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2014〕42号） 拓展——党组织工作经费的涉税延伸问题： 1. 两个文件均明确党组织工作经费纳入管理费用，即与生产经营相关； 2. 增值税一般纳税人取得规定开支范围内的增值税专票，除用于个人（如走访、慰问、补助生活困难党员）支出外，应可按规定抵扣进项税额； 3. 表彰优秀党员的奖金，应并入其当月工资计算缴纳个税；但补助生活困难党员的，按规定不需缴纳个税； 问题六：有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额 《关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号） 5. 《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010） 《企业所得税法实施条例》第25条 《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号） 《关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号） 《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发〔2009〕31号印发） 问题一：“视同销售” （1）会计处理 ①企业将存货用于非货币性资产交换、投资、偿债、职工福利、利润分配等，因取得对价，会导致所有者权益增加，根据相关企业会计准则具体准则和《小企业会计准则》规定，按销售商品确认收入，并结转存货成本。但《企业会计制度》不然。 ②企业将存货用于捐赠、赞助、广告、样品等，或无偿对外提供劳务、服务，没有取得对价，被视为一种耗费，会导致所有者权益减少，根据相关准则规定，直接将存货的成本转作费用，不确认收入。 ③企业将存货用于在建工程等，不符合收入的确认条件，不确认收入。 业务（行为）情形 会计处理 所得税法规定 是否存在差异 执行会计准则 执行会计制度 ①将存货用于非货币性资产交换、投资、偿债、职工福利、利润分配等 确认收入 — 确认收入 无 — 不确认收入 存在 ②企业将存货用于捐赠、赞助、广告、样品等，或无偿对外提供劳务、服务 不确认收入 不确认收入 确认收入 存在 ③企业将存货用于在建工程等 不确认收入 不确认收入 不确认收入 无 问题二：房地产开发企业销售未完工开发产品 6. 《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》（A105020） 符合税收规定不征税收入条件的政府补助收入，本表不作调整，在《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）中纳税调整。 《企业所得税法实施条例》第18、19、20、23条 《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号） 《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号） 《关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号） 《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号） 问题一：分期收款发出商品