应纳税额=应纳税所得额-荆门国家税务局.PPTVIP

二、小微企业预缴申报表填写 小微企业标识问题 (1)老小微企业按照上年度的年度申报表判定。 (2)新小微企业和核定定额征收企业按照年应纳税所得额判定。 如果企业勾选“是”，且实际利润额或应纳税所得额大于0小于30万元，自动按照文件要求计算减免税额，并填入主表及附表3中。 如果第9行和第20行累计数大于30万，强制选择“否”，不可修改。 在申报系统中，将对以下企业自动提示勾选小微标识“是”： 二、小微企业预缴申报表填写 税基减免填写 在2015版预缴申报表中将不征收收入、免税收入、减计收入及所得额减免单列为附表1进行填写，相比2014版新增了研发费加计扣除及抵扣应纳税所得额等项目，一方面是更清晰的列示税基类减免项目，更重要的是为了统计分析需要。 二、小微企业预缴申报表填写 税基减免填写 在年度申报中 重点注意:所得额减免与所得税减免项目叠加 在季度预缴申报表中 特别强调：如果企业符合农林牧渔等所得额减免的项目，必须填写在附表1中，不能折合成所得税填入附表3中。 二、小微企业预缴申报表填写 弥补亏损问题 (1)企业季度预缴申报时可以弥补以前年度亏损。在判定实际利润额是否符合小微企业30万元时，是在弥补以前年度亏损后的金额来判定。 如某企业累计到第三季度利润总额为35万元，可弥补以前年度亏损为5万元，实际利润额为30万元，该企业可以享受小微企业所得税优惠。 (2)企业季度预缴申报时可以弥补本年度前期亏损额。如某公司第一季度是亏损，第二季度有利润，累计到第二季度利润为正数，这种情况下时按照累计到第二季度的实际利润额来判定是否享受小微企业所得税优惠政策。 二、小微企业预缴申报表填写 案例说明 第一种情况：累计到上一季度利润小于20万元，已享受小微企业优惠政策，本季度利润为正数，累计利润仍然小于20万元。 在CTAIS填表过程： 注意：在季度申报中，如果计算的第15行小于0，本行填写0。因为在季度预缴申报中不退税，集中在年度汇算清缴中退税处理。 勾选小微标识 填写本期 营业收入 营业成本 加项 减项 实际利润额 1.根据累计利润额来判定企业可以享受哪 种小微企业所得税优惠（减低或减半）， 计算出累计的减免所得税。 2.将计算出来的减免所得税额填入附表3中 第2行符合条件的小型微利企业“累计 金额”栏中。 3.将计算出来的累计减免所得税与上一季度 累计减免所得税之间的差额填入 “本期金额”栏中。 附表3中数据直接带入主表 主表 自动 计算 应补 退税款 在CTAIS填表过程 二、小微企业预缴申报表填写 案例说明 网上申报系统填表过程如下： (1)勾选小微企业标识。按照小微企业条件判定，符合的勾选“是”。 (2)将本期营业收入、营业成本、利润总额及加减项目填入主表，计算得出“实际利润额”。 (3)系统自动根据实际利润额相应情况计算减免所得税额，并自动填入附表3及主表第12行。 (4)主表中自动计算第15行应补退所得税额。 二、小微企业预缴申报表填写 案例说明 第二种情况：累计到上一季度利润小于20万元，已享受小微企业优惠政策，本季度利润为正数，累计利润大于20万元小于30万元。例如第一、二季度累计利润为18万元，三季度实现利润7万元，累计利润为25万元。 填写方式与第一种情况基本一致。在涉及减免所得税填写时，与第一种情况一样，需要在附表3第2行“本期金额”中填入差额，保证第2行“累计金额”=累计到第三季度实际利润额×5%（25万元享受减低税率优惠） 注意：在本例中，由于上一季度累计利润为18万元，可以享受减半征收优惠，减免所得税2.7万元。但本季度累计利润为25万元，只能享受减低税率优惠，可以减免所得税25万元×5%=1.25万元，两者之间的差额为-1.45万元，填入附表3第2行“本期金额”栏中（以负数填列）。以保证第2行“累计金额”=累计到第三季度实际利润额×5%（本例为25万元×5%）。但是此时主表第12行本期金额为0，累计金额为1.25万元。 二、小微企业预缴申报表填写 案例说明 第三种情况：累计到上一季度享受小微企业优惠政策，本季度利润为负数，累计利润小于30万元。例某企业2015年累计到第二季度实现利润18万元，三季度实现利润为-7万元，累计利润11万元。 填写方式与第一种情况基本一致。在涉及减免所得税填写时，与第一种情况一样，需要在附表3第2行“本期金额”中填入差额，保证第2行“累计金额”=累计到第三季度实际利润额×15%（11万元享受减半征收）。 注意：在本例中，由于上一季度累计利润为18万元，可以享受减半征收优惠，减免所得税2.7万元。但本季度累计利润