商品流通企业会计项目二货币资金及往来款项的会计核算讲解材料.pptVIP

项目二 货币资金及往来款项的会计核算;1．能正确进行货币资金及往来款项的账务处理。 2．能正确判断应收账款、应收票据的入账价值。 3．能正确区分现金折扣和商业折扣，并进行相应的账务处理。 4．能正确计算贴现票据的贴现利息及贴现所得。;任务一 货币资金的核算;任务一 货币资金的核算;任务一 货币资金的核算;五、其他货币资金的分类 其他货币资金是指除库存现金和银行存款以外的其他各种货币资金，具体内容见表2 – 4。;六、货币资金的会计核算 （一）库存现金的核算 库存现金核算的具体内容见表2 – 5。;任务一 货币资金的核算;任务一 货币资金的核算;任务一 货币资金的核算;任务一 货币资金的核算;任务一 货币资金的核算;（3）向银行申请办理银行本票，将银行存款转为本票存款，金额 46 800 元。;任务一 货币资金的核算;任务一 货币资金的核算;任务二 应收账款与应付账款的核算;任务二 应收账款与应付账款的核算;任务二 应收账款与应付账款的核算;任务二 应收账款与应付账款的核算;任务二 应收账款与应付账款的核算;任务二 应收账款与应付账款的核算;任务二 应收账款与应付账款的核算;任务二 应收账款与应付账款的核算;任务二 应收账款与应付账款的核算;任务二 应收账款与应付账款的核算; 1．如百盛服装公司分别在20 日、30 日收到悦达百货的货款，如何核算？ 2．如悦达百货10 日付款后发现所购服装质量有问题，百盛公司同意给予5% 的销售折让应如何核算？如果悦达百货需求退货呢？;任务三 应收票据与应付票据的核算;任务三 应收票据与应付票据的核算;任务三 应收票据与应付票据的核算;三、应收票据的核算 （一）应收票据的入账价值 应收票据入账价值的确定目前存在两种方法，一种是按票面价值入账，另一种是按票面价值的现值入账。为了简化核算，《企业会计制度》规定，应收票据一律按照面值入账。 （二）应收票据的贴现 贴现是指企业将未到期的商业汇票经过背书，交给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业的行为。 企业以商业汇票向银行贴现的贴现息及贴现所得，计算公式如下： 贴现息= 票据到期值× 贴现率× 贴现期 贴现所得= 票据到期值– 贴现息 其中，带息应收票据的到期值，是其面值加上按票据载明的利率计算的票据全部期间的利息；不带息应收票据的到期值就是其面值。;【例2 – 6】明达公司于4 月1 日将2 月1 日开出并承兑的面值为100 000 元、年利率8%、5 月1 日到期的商业承兑汇票向银行贴现，贴现率为10%，则贴现息和贴现所得计算如下： 带息票据到期值 = 100 000 ×（1 + 8% ÷ 12 × 3）= 102 000（元） 贴现息= 102 000 × 10% ÷ 12 × 1 = 850（元） 贴现所得 = 102 000 – 850 = 101 150（元） 【例2 – 7】假定【例2 – 6】中该票据为不带息票据，则贴现息和贴现所得计算如下： 票据到期值 = 100 000（元） 贴现息= 100 000 × 10% ÷ 12 × 1 = 833.33（元） 贴现所得= 100 000 – 833.33 = 99 166.67（元）;任务三 应收票据与应付票据的核算;任务三 应收票据与应付票据的核算;任务三 应收票据与应付票据的核算;任务三 应收票据与应付票据的核算;任务三 应收票据与应付票据的核算;【例2 – 11】物美公司发生以下经济业务，要求进行相关的账务处理： （1）2013 年6 月15 日，购入一批商品，价款30 000 元，增值税进项税5 100 元。商品已验收入库。该公司开出一张面值为35 100 元，期限为3 个月的商业承兑汇票。;任务三 应收票据与应付票据的核算;任务三 应收票据与应付票据的核算;任务四 预付账款与预收账款的核算; 以上业务均属于有“ 预付”“预收”性质的往来款项的核算范畴。 预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的再以后收回的农副产品预购定金等。对购货企业来说，预付账款是一项流动资产，预付账款按实际付出的金额入账。 预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双方的约定，向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。预收账款虽然表现为企业货币资金的增加，但它并不是企业的收入，其实是一项流动负债。 因此，为正确核算此类业务，必须分清会计核算的对象是预付还是预收，是资产还是负债。;一、账户设