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企业内部会计控制制度建立与完善的探讨 　　 摘 要:文章论述了建立企业内部会计控制制度的必要性，分析了企业内部会计控制制度目前存在的弊端及原因，针对存在的问题提出了完善企业内部会计控制制度的建议措施。 　　 关键词：企业内部会计控制制度 必要性 问题 原因 建议 　　 中图分类号：F275.2 文献标识码：A 　　 文章编号：1004-4914（2011）12-165-02 　　 　　 随着我国加入WTO后，内部会计控制对企业而言变得越来越重要，企业要生存、发展已离不开内部会计控制。内部会计控制已成为企业很重要的工作。当前，企业会计信息失真现象严重，其结果使得企业的经营决策失去了科学的依据，更滋生了腐败和犯罪活动；使得国家政策的制定失去了良好的市场信号，造成了很大的资源浪费。究其原因，其中很重要的一个方面是我国企业内部会计控制尚不健全、不完善。有鉴于此，本文从内部会计控制制度的目标和作用出发，说明建立和完善内部控制的必要性，并针对目前内部会计控制存在的问题与危害，提出了建立与完善企业内部会计控制的一些具体措施。 　　 一、建立企业内部会计控制制度的必要性 　　 内部会计控制制度是一项行之有效的内部管理制度，是内部控制制度的重要组成部分，对维护会计工作秩序和提高管理水平都具有重要作用。 　　 1.什么是企业内部会计控制制度。内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。包括内部会计管理体系、会计人员岗位责任制度、财务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度、财务分析制度等。例如，由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调节表，就是一种内部会计控制，通过这种控制，可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性。 　　 2.企业内部会计控制制度的作用。当前一些单位由于管理松弛，导致内部会计控制工作削弱，账目混乱、财产不实、数据失真、会计资料严重散失，费用支出失控、潜在亏损增加，违法违纪现象时常发生，如携巨款外逃，挪用公款赌博、炒??，利用改组、改制的机会中饱私囊，还有的在办理采购、销售、投资、工程项目等业务过程中损公肥私，捞取巨额回扣等等，给单位和国家带来了巨大损失。内部会计控制制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置，因此，其健全与否，关系到一个单位的经营成败。具体讲，企业内部会计控制的作用主要有以下几方面：一是保证会计信息真实、完整。健全的内部会计控制，要求规范会计行为，保证会计信息采集、记录、汇总的过程能真实反映生产经营活动的实际情况，发现问题及时纠正，从而确保会计信息的真实性和完整性。二是保护单位资产的安全、完整，防止资产流失。完善的内部会计控制制度要求对资产的接触、处理均按授权要求进行，它能科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而有效地纠正各种浪费现象，减少损失，确保财产物资的安全、完整。三是有效防范经营风险，提高经营治理效率，实现治理层的经营目标。有些企业在生产经营活动中，风险意识薄弱，不能对各类风险进行有效的预防和控制，从而不能很好地实现生产发展的目标，甚至于遭受巨大损失。内部会计控制作为企业治理的中枢环节，是防范经营风险的最行之有效的一种手段。它通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业经营薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企业风险防范的一种最佳方法。健全有效的内部会计控制，能使企业的生产、营销、财务等各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到企业的经营目标。同时，由于严密的监督和考核，能真实地反映工作实绩，再配合合理的奖励制度，便能激发员工的工作热情及潜能，从而促进整个企业经营效率的提高。 　　 二、当前内部会计控制制度存在的弊端 　　 1.领导层对内部控制重视不足，观念落后。我国企业的内部会计控制制度是在计划经济体制下建立和发展起来的，许多企业对内部控制的认识还停留在内部牵制阶段，还有许多人认为内部会计控制就是内部监督，就是“印在纸上、挂在墙上”的手册、文件和制度，遇到具体问题多强调灵活性，大事小事厂长经理说了算，无视会计法律法规的存在，有章不循、执法不严，造成内部会计控制严重失效。使内部会计控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。 　　 2.信息系统失真，信息不流畅。在我国部分企业中存在这样的现象：企业的信息不论从纵向还是横向流通都十分不畅，许多有关企业的信息被管理当局控制，而企业的员工对此一无所知。还有企业内部各个部门各自为政，部门与部门的信息沟通缺失，员工对企业信息了解微乎其微，往往局限于自身所处的部门。一个良好的信息与沟通系统应能确保组织中每个人都能清楚地知道其所承担的