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企业内部会计控制的问题分析及对策思考 　　摘 要：内部会计控制制度是现代企业管理制度的重要组成部分，对规范会计行为、保护财产物资的安全完整、防范会计信息失真、规避经营风险、提高经济效益和管理效率具有重要作用。文章针对企业内部会计控制现状，提出完善内部会计控制的内容和解决方法。 　　关键词：完善 现代企业 会计控制 　　中图分类号：F275.2 文献标识码：A 　　文章编号：1004-4914（2010）12-134-02 　　 　　一、目前我国企业内部会计控制现状分析 　　1.内部会计控制的观念落后。目前我国有些企业的管理层缺乏正确的经营理念，对各个职能部门尤其是财务部门的作用不够明确，有的高层管理者仅把会计的职能理解为记账、算账和报账，没有把财务工作纳入企业的管理活动中，没有将其视为企业经营决策的参谋。 　　2.内部会计控制系统薄弱且不受重视。我国企业内部会计控制的基础薄弱。部分企业尚未建立有效的内部控制制度；或者内部会计控制制度不完善，没有形成整体系统。其原因在于企业的管理阶层还没有意识到内部会计控制的重要性，或者对内部会计控制存有误解，片面地认为内部会计控制只是企业成本控制、会计资料完整性控制、资产安全性控制，致使内部会计控制制度流于形式。 　　3.内部会计控制的执行与监督、检查、考核体制不健全。内部会计控制的执行与监督、检查、考核体制不健全。良好的内部会计控制不仅要求制度化，同时应配有相应的检查与考核制度。目前，有些企业内部会计控制制度的执行与检查流于形式，没有建立整套的评判考核制度，奖惩制度也没有制度化。此外，内部会计控制的监督体制也不健全，各职能部门、各个岗位之间缺乏必要的协调与监督，各行其是，导致会计信息不能得到快速传递与交流，不仅影响到工作的正常完成，同时对内部审计也极为不利。 　　4.内部审计建设滞后。目前，我国一些公司和企业并没有设立独立的内部审计机构，将内审部门设立在财务或监察部门内，在组织机构上使内部审计缺乏独立性；在业务开展方面，不少企业的内审部门或只注重对会计资料的审计，或只根据纪检部门的工作安排，把??力放在案件的查处或审计上，没能把内审的工作置于内部控制系统中，影响了内部审计对内部控制制度建设作用的发挥。 　　二、建立企业内部会计控制制度的内容 　　1.组织规划控制。根据内控制度的要求，企业在确定和完善组织结构的过程中，会计机构各岗位人员的配备、分工要遵循以下原则：一是要符合回避制度，企业领导人的直系亲属不得担任本单位财务机构的负责人和财务主管，财务机构负责人的直系亲属不得担任出纳工作；二是不相容职务、岗位要分离；三是要实行定期的岗位轮换制度，监督、检查和考核以往的会计工作。 　　2.会计核算流程控制。企业要制定会计核算操作流程，并针对各流程制定相应的内部稽核制度和内部牵制制度。会计机构内部稽核制度包括：稽核工作的组织形式和具体分工，稽核工作的职责、权限，审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法等。会计机构内部牵制制度要求：凡是涉及款项和财物收付、结算和登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理；控制货币资金收支的财务印鉴不得由一人保管；银行存款和现金的支付，要由会计主管审核，出纳付款，会计记账；出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；出纳员办理货币资金收付业务，必须以会计人员填制的合法凭证为依据。企业的会计电算化要建立严格的操作程序。 　　3.预算控制。预算控制是指对企业各项经济业务编制详细的预算或计划，通过授权，由有关部门对预算执行情况进行控制的制度。预算控制的要求是：编制的预算必须体现单位的经营管理目标，明确责权；预算执行过程中，为了使预算更加切合实际，应当允许经过授权批准对预算进行调整；要及时反馈预算执行情况。一个完整的预算系统包括预算编制、预算执行、预算考核，它贯穿于经济活动的全过程。预算控制是内部会计控制的一个重要方面。预算控制包括：一是预算是由企业内部管理的最高层进行决策；二是预算一经下达，就成为单位经济活动的硬指标，各级部门都要按照各自的职权坚决执行；三是预算具有较强的严肃性，在执行过程中一般不得修改，如确实有问题，应及时将问题反馈到预算的制定部门，以便适时调整；四是预算执行完毕，应进行全面分析，以考核预算执行的结果，为下期预算提供参考资料。 　　4.资产控制、成本控制。资产控制包括：资产清查控制和限制接近控制。资产清查是财务管理的一项重要内容。不仅要建立资产清查制度，而且要明确资产清查的范围、期限、组织程序。每年在编制财务会计报告之前，必须进行资产清查，对账实不符的问题按规定进行会计处理，以保证会计数据的真实、完整。限制接近控制，严格控制对实物资产及与实物资产有关的文件的接触，现金、银行存款、有价证券和