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商业银行会计内控制度存在的问题与对策 　　课题组组长：罗少峰 　　课题组成员：于森林，杜维堂 　　摘 要：本文通过对目前基层行会计监管工作中存在问题的分析，提出提高风险管理水平必须提升会计条线的执行力，强化规章制度的约束力，提高操作风险的控制力，增强会计队伍的凝聚力，打造合规文化的向心力。 　　关键词：银行；会计监管；风险控制 　　中图分类号：F832.33 文献标识码：A 文章编号：1003-9031(2008)07-0081-03 　　 　　近年来，我国银监部门为建立和完善内部控制机制，相继出台了一系列的制度、办法和措施，经过银行业的努力，进一步健全了会计监管体系，提高了内控管理水平，有效遏制了内部案件的发生，为经营战略转型提供了有力的支持。但我们也应清楚地看到，各商业银行特别是基层行内控基础还不够扎实，会计监管上还存在许多薄弱环节，风险控制水平与监管要求以及当前形势仍然存在一定的差距，亟待改进和完善。 　　 　　一、商业银行会计内控监管的现状分析 　　 　　1.内控管理制度建设相对滞后。当前，商业银行基层行的会计内控管理基础现状仍然不容乐观，“制控”、“机控”、“技控”、“岗控”还没有完全跟上业务发展的步伐。如在会计核算手段日趋高效化、科学化的同时，原有的会计内控监督制约机制已不适应新兴业务及外币业务的需要，相应的会计电算化的内控措施没有及时配套，形成了部分内控领域的空白点。同时，会计部门缺乏既懂业务又懂微机的复合型管理人才，对电子数据处理系统管理不力，以致微机作案时有发生，对银行资金构成严重威胁。 　　2.现行规章制度尚未落到实处。制度是对业务处理过程作出的硬性规定。目前银行业的制度、办法和实施细则已经非常多，应该说很多基层行在经营管理过程中的内控制度是健全的，但由于部分领导重经营轻管理、重业务拓展轻内控监管，一些行之有效的内控制度没有真正得到贯彻落实，以致内部控制机制变形，失去了应有的刚性约束。如部分营业网点还存在岗位制约有名无实、授权管理流于形式、账务核对不彻底、自助机具钞箱管理不严谨、新业务开办不规范等若干制度执行不力问题；会计、出纳等操作岗有些关键控制点的规定没有落实到位；管理岗的人员缺位，职责游离，使监督制度本身形同虚设；坐班主任的班中监督制，主要是对业务工作实施动态监督，但在实际工作中坐班主任或补岗填缺，或顶岗操作，自身职责无法履行；重要岗位人员交流没有完全到位，重点人员行为排查没有得到有效落实。 　　3.风险控制系统不够健全。目前，各商业银行以整体风险控制为目标的经济资本管理尚处于软约束阶段，以局部风险控制、单个客户风险控制为内涵的授权分责管理及授信管理还不严格，缺乏具体风险评估以及控制为核心的信贷风险管理监控、交易风险管理监控的手段，管理制度和评估方法也不完善，如资金交易、贷款发放、债券买卖没有实行完全意义上的风险度管理，决策部门、交易部门不能据此做出正确决策和实行预警管理，业务交易一开始就隐藏着难以预测的风险。按要求会计部门可以通过报表、项目电报等监督制约信贷部门，通过账表监督制约计划部门，通过成本核算监督制约有关业务拓展部门，同时部门之间又可相互监督和制约，但由于没有相互协调的责任机制，相互间的监督作用难以很好地发挥出来。 　　4.内部监督制约作用未能有效发挥。一是会计内控监督体系仍不完善。如现行的会计监管基本由县级支行组织领导实施，层级较低，权威不高；营业网点会计主管力不从心，疲于应付门市业务的授权与日常管理，监管效率低下，难以全面发现问题；现有的会计内控监督手段相当程度仍然以现场手工监督、事后账簿表的审核等传统监管方式为主，风险控制较为乏力且相对滞后。二是内部监督岗位作用弱化。由于包括纪检、监察部门在内的再监督机构“既向本行行长负责，又向上级行职能部门负责”，使再监督实际上陷入了一种自己监督自己的怪圈。三是内审部门职能难以真正体现。如内审部门的独立性、超脱性和权威性尚显不足，在履行职责中存在滞后性，内部审计监督的频率偏低，覆盖面不够，无法从整体上把握被审计单位的业务运作和经营状况，很难及时发现经营中存在的问题或苗头性倾向，也难以提出有针对性、前瞻性和建设性的意见。 　　5.会计队伍建设相对滞后。会计人员结构不合理与内控管理要求高的矛盾日益突出。如营业网点会计人员逐年减少，柜员平均年龄偏大，文化水平偏低，后续培训不足，业务技能单一；多数基层行对新进员工大多只是经过短期培训就仓促安排上岗，不能正确理解业务管理要求和掌握复杂业务操作，效率不高，差错频发。考核激励机制不健全，致使会计人员责、权、利脱节。近年来，随着门市业务量急剧增加，多数营业网点的会计人员日均业务量远远超过上级行规定的标准，柜员不堪重负，但收入相对较低，工作积极性不高。同时多数网点会计主管与网点业务挂钩考