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国际内审准则对央行内审工作的借鉴和启示 　　摘 要：2011年人民银行的《内审工作转型规划》明确提出了借鉴国际内审准则、促进央行内审工作深入发展的相关要求，因此研究和分析国际内审准则的借鉴意义和启示价值，对于推动央行内审工作深入发展具有重要的现实意义。本文结合目前央行内审工作的现状与国际内审准则进行对比分析，提出了未来央行内审工作发展的理想路径和现实选择。 　　关键词：内审；准则；央行；借鉴 　　Abstract：PBC announced“internal audit transformation plan”in 2011，and pointed to study IPPF which has great practical value to promote the internal audit in PBC. Based on the comparative analysis of IPPF and the situation of internal audit in PBC，this article analyzes the reference of IPPF，and comes up with the ideal path and practical choices to develop PBC internal audit in the future. 　　Key Words：internal audit，standard，People’s Bank of China，reference 　　中图分类号：F830.31 文献标识码：B 文章编号：1674-2265（2011）11-0030-04 　　 　　一、央行内审工作借鉴国际内审准则的必要性 　　（一）国际内审准则的权威性、统一性有利于实现央行内审工作的规范化、标准化 　　国际内部审计准则是由国际内部审计师协会① （IIA）制定和颁布的。最新版的《国际内部审计专业实务框架》（IPPF），也就是通常意义上的国际内部审计准则于2009年1月由IIA发布。从国际内审准则发展历程看，国际内审准则内容的不断充实和完善、范围的不断延伸与扩展、性质的不断变革与明晰和理论体系的不断丰富，均适应了审计内、外部环境的变化，并体现出社会发展对内部审计机构和人员的最新要求，能够指导各类内审机构规范开展内审活动，更加有效地发挥内审职责。IIA在对当代内部审计理论进行概括、提炼的基础上，广泛征求了各国内部审计行业组织的意见，并结合各国内部审计实践对准则进行反复修订，因而国际内审准则成为各种组织内审部门和内审人员基本的工作指南，在世界范围内具有权威性、统一性。在央行内审工作中全面借鉴国际内审准则，使用国际标准来衡量自身工作水平，有利于推动央行内审工作不断向国际先进水平靠拢，最终实现央行内审工作的??范化、标准化。 　　（二）国际内审准则的实质内容有利于明确央行内审工作发展的方向和重点 　　从国际内审准则的内容看，一是明确了内部审计的定位和职业基础。IIA在内部审计定义中阐明了内部审计的基本宗旨、性质和工作范围，而道德准则阐明了开展内部审计活动的个人或机构需要遵循的原则和行为规范，表明了对执业行为规范的最低要求。这两部分内容明确了内部审计的职业定位和基础，成为不同国家或地区、不同环境下，内部审计人员都必须使用的准则。二是准则提供了具体的内审工作标准。《内部审计实务标准》主要由《属性标准》和《工作标准》组成。《属性标准》论述从事内部审计活动的组织和个人的特性，主要涵盖了内部审计的宗旨、权力、职责、组织独立性与个人客观性、职业审慎性、质量保证与改进程序等。《工作标准》描述内部审计活动的性质，并提供了衡量内部审计活动实施质量的准绳，主要涵盖了内部审计活动的管理、计划、批准、资源管理、协调、向管理层报告以及具体的业务计划、范围、方案、分析和评价、信息披露等。《实务标准》适用于所有的内部审计服务，为审计工作的开展和审计业务的实施提供了方向性的指导和标准，也为内审工作的规范化、标准化奠定了基础。三是准则提供了特定审计工作的具体指引。作为强力推荐的立场公告、实务公告和实务指南，准则虽然不具备强制性，但是为满足强制性指南的要求提供了一系列适用的解决方案，如：开展内部审计的方式、方法和需要考虑的因素；具体审计活动的工具、技术、程序以及分步骤的方法和形成书面文件的范例等，从而为内部审计师在具体审计工作中进行专业判断提供指引。总体来说，国际内审准则对内部审计机构的设置、人员的配备、审计工作的管理、具体审计业务的选择和实施等提供了一个国际标准或操作指引，对改进和完善央行内审工作具有积极的借鉴意义，为加强和改进央行内审工作提供了方向和重点。 　　（三）践行国际内审准则有利于推动央行内审工作转型