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我市国库集中支付改革中现金管理存在的问题与对策 　　【摘要】本文着重对财政国库管理制度改革中的现金管理问题进行了探讨。首先分析了目前改革管理中在现金支取方面存在的问题，并针对这些问题提出了加强这方面工作的一些措施及建议。 　　【关键词】国库集中支付现金管理 　　为进一步强化预算约束和财政监督，有效地堵塞政府支出管理上的漏洞，切实提高财政资金使用效益，2003年我市国库管理制度改革正式启动。全市近300个预算单位分批依次纳入了国库集中支付范围，财政国库管理制度改革已取得了明显成效。但也应看到，随着国库管理制度改革的纵深发展，我市集中支付工作的配套制度、工作流程亟待完善的问题日益突出。下面将结合工作实践，着重对财政国库管理制度改革中的现金管理问题进行探讨。 　　一、目前现金管理中存在问题 　　以财政资金集中支付为核心内容的财政国库管理制度改革，体现了市场经济条件下公共财政发展的客观要求，也是从制度上、源头上防范和治理腐败的重要措施。改革后，财政资金的支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。财政直接支付指财政部门根据部门预算和预算单位的支付申请，将资金直接支付到商品、劳务提供者或用款单位；财政授权支付指预算单位根据财政部门的授权，在批准的额度内，自行开据支付令，通过国库单一账户体系（预算单位零余额账户）将资金支付到收款人。由于财政授权支付允许单位提取现金、自行办理资金支付，决定了对其管理和监督的难度增加。 　　（一）现金管理的主体缺位 　　由于财政国库管理制度改革保持预算单位预算执行的主体地位，不改变预算单位级次，不改变预算单位对经批准的预算资金使用权，不改变预算单位财务管理权及会计核算职责，因此，由谁来行使资金的监督权成为现金管理模式构建的首要问题。《现金管理暂行条例》规定，各级人民银行应当严格履行金融主管机关的职责，负责对开户银行的现金管理进行监督和稽核。开户银行依照条例和中国人民银行的规定，负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。实践中，主要是由商业银行根据财政的代理协议进行柜台监督。但是，开户行与开户单位之间更多的是一种服务与被服务的关系，特别是在金融业竞争十分激烈的今天，预算单位在受到开户银行管束时，很容易采取转移资金、撤销账户等手段来“倒逼”银行放松监督甚至放弃监督。由此，出现个别代理银行对预算单位的大额提现登而不审，甚至“出谋划策”，帮助用款单位虚填支付用途，也就不足为奇了。很明显，财政、人民银行的双重监管设置在现金管理领域实际上是缺位的。 　　（二）管理制度建设严重滞后 　　目前，我国现金管理的基本规章制度仍是1988年国务院颁布的《现金管理暂行条例》及实施细则，但随着我国经济体制改革和金融体制改革的不断深入，一些条款已经过时，对当前的一些新情况、新问题没有做出规定，给现金管理工作的开展带来一定难度。很多方面都需要对财政资金制订更为具体的管理规范，比如严格控制专项资金的投向，专款专用。为了加强对单位货币资金的内部控制和管理，财政部门对现金的管理尚需补充、完善。 　　《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》中规定：“预算单位需要从银行支取现金时，必须按照《现金管理暂行条例》等有关规定从零余额账户提取”，但对预算单位提取现金的数额未做出具体规定，对现金的用途和流向难以实施有效监管。我省关于现金管理的规定可散见于一些会议、通知，例如，《河北省财政厅关于进一步加强省级财政资金首府管理制度改革试点财政授权支付有关问题的通知》（冀财库［2004］10号）规定：预算单位要切实加强对现金支出的管理，按《现金管理暂行条例》的规定，根据实际用款需要提取现金，不得无故提取现金、大量库存现金；代理银行要严格按照财政厅批准的用款额度及《现金管理暂行条例》等规定，受理预算单位的现金结算业务。但在财政国库管理制度改革进程中，仍不断会出现各种关于现金管理方面的业务因缺乏具体依据而难把尺寸，不利于集中支付工作的科学化、规范化。 　　（三）预算部门财务管理水平有待进一步加强 　　预算单位的财务活动集中于资金运用上，财务管理的重点是提高资金的使用效益。对于预算编制中项目不能进一步细化，且项目执行过程中确需提取现金或有小额零星开支的，实行财政授权支付。对于这部分资金，如果预算单位缺乏加强财务管理的自觉性，不能严格执行预算，通过零余额账户实施现金管理将存在隐患。 　　比如，一些预算单位提取现金后，具体支用时存在不同项目之间的挤占，不能做到财政资金专款专用。在工作中还发现，个别部门因财政不允许将资金转出零余额账户，就采取提现的方式绕过财政监督，备用金的管理亟待规范。可见，如果预算单位不加强财务管理，势必影响财政资金使用的规范、安全、有效。 　　二、对进一步加强现金管理的思考 　　预算单位年现