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推进固定资产投资审计的做法与体会 　　 瑞金市审计局着力抓好固定资产投资审计，创新方法，推行了两全监督和财政审计双把关制度，科学规范审计程序，完善相关制度，取得了明显的成效。 　　 　　 一、重点突出，程序规范，固定资产投资审计工作质量全面提升 　　 1.抓住重点，不遗余力推行“两全监督”。 　　 “两全监督”即：一是对超过30万元的项目，“全纳入”审计部门审计监督（作为县级审计部门有能力做到）；二是对纳入的项目，实行“全过程”跟踪审计（30万元以下项目实行抽审）。 　　 两全监督重点关注的环节如下： 　　 一是审核合同。为加强工程造价的源头控制，前置监督环节，瑞金市审计局从签订合同开始介入，与相关单位一起负责工程设计图纸会审的审核把关，对合同中有可能影响工程结算及费用审核的主要条款，合同价变更的规定，材料、设备的供应方式，分包工程的管理等方面的内容，提出相应的建议，尽量减少合同文件的不确定因素。 　　 二是严格控制随意变更签证以及对增量工程进行现场审核备案。若在工程施工过程中发生变更，施工单位必须履行规定的变更审批手续。凡变更设计增加费用超过工程总造价5%以内或者单项变更超过1万元的，须报财政、审计部门审查备案；超过合同总造价5%且金额超过10万元的，由财政、审计部门现场核定，并报市人民政府批准；若计价变更价款累计超过合同总造价10%且金额在50万元以上的，还需重新报原项目概算审批部门批准。审计人员需要重点监督工程变更是否履行了必要的程序，并了解图纸变更情况，做到心中有数。对于施工过程出现的增量工程，审计人员要进行现场的审核和备案。 　　 三是关注隐蔽工程。对于隐蔽工程的审计，事前收集好审计证据是关键。一是熟悉工程施工过程，了解常用的施工机械；另一方面是多记录工程施工过程的实施尺寸，必要时用照相机、摄像机等设备留下重要的审计证据，拍摄一些现场实景。一般大的工程项目从开始施工到最终办理结算间隔期都较长，时间越长，隐蔽部分的工程量就越难审得清楚，有了这些事前收集的证据，就能为以后该项目的审计提供强有力的书面证据?? 　　为了转变以前的对隐蔽工程事后追究使监督很难奏效的局面，化被动为主动，促使被审单位在工程施工前就主动邀请审计部门介入，我市文件规定，对于未经审计部门及相关单位审核备案，施工单位擅自进行下步施工，造成工程隐蔽无法核实的增量，增加的工程价款由施工单位自行承担。通过相关文件的明文条款，更有效地加强了审计监督作用。 　　 2.通力合作，财政审计实行“双向把关”。 　　 “双向把关”是指所有政府投资项目在市财政局审核后，市审计局再进行审计。即财政评审中心首先进行评审，并出具报告，由财政局对审核项目复核后进行批复，批复后将项目移交审计局。 　　 我局在接到财政局移交过来的项目之后，首先由局长和分管领导及主审该项目科室负责人对项目进行审前调查，再根据项目的特点，提出一份任务安排表，将审计任务分配到审计组，并确定项目完成期限，要求审计人员严格按照任务安排，限时办结。 　　 接到任务的审计组即作出审计方案，按照进度安排实施审计，在开展审计现场监督阶段，审计人员应填写审计监督纪要，并将参加的会议记录、隐蔽工程签证、阶段验收资料、竣工验收资料等整理暂存。进行工程结算审计时所有资料将作为审计依据，在结算审计阶段，审计内容涵盖了工程从立项开始到验收竣工的全部建设情况。 　　 为了增强审计的监督效果，除了在审计的程序上采取财政审计双把关之外，我局与市财政局通力合作，一是控制好资金的拨付进度。根据我市文件明文规定，在审计局对投资项目的审计结论尚未作出之前，工程价款至多只予以拨付合同价款的80%。二是建立责任追究机制。在进入审计监督的环节时，如若作出的审计决定审减工程价款金额超过了财政局核定价款的5%，审计局将责成财政部门追究其评审人员的责任，此举大大增强了评审人员的责任心，加大了其评审过程中的核减力度，更好地保证了财政资金的规范使用。 　　 3.科学管理，严格规范固投审计监督程序。 　　 一是科学制定审计方案。审计实施方案既是审计质量控制的对象之一，又是监控审计进程、评估考核审计质量、明确审计责任的依据，因此我局要求审计组扎实开展审前调查，根据审前调查的具体情况，审计组制定科学合理的审计方案。审计目标要具体化，审计事项要科学化，审计重点要合理化。审计方法则要求加强计算机技术应用，重视可操作性。同时，在审计实施方案制定上要求审计组成员分工明确，并强化审计组长、主审及审计人员各自应承担的责任。 　　 二是严格依法审计监督。在每个项目进点之前，要求审计组发出审计通知书的同时，一并送达审计告知书，告知的内容为审计所需项目资料、审计的程序以及审计过程中审计人员未遵守相关程序的申诉途径，让被审计单位明确知晓自身的权利和