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浅议应收帐款的过程管理 　　 [摘要]应收帐款管理是企业财务管理的重要组成部分，对于加速资金周转、降低坏账成本、化解财务风险具有重要作用。加强应收帐款的管理，事前应制定科学合理的定额，以控制应收帐款的规模；事中应加强对应收帐款的监督、考核及责任追踪，保证应收帐款按照既定目标运行；事后要制定合理的收帐政策，采取各种措施，及时追计各种应收帐款。 　　[关键词]应收帐款　过程控制财　务管理 　　 　　应收帐款是由于市场经济条件下同行业竞争引起的，它在给企业增加收入的同时，也带来了经营风险。随着市场经济进一步深化，市场竞争日趋激烈，应收帐款在流动资产中所占比重越来越大，从而引发企业资金周转困难、坏帐成本增加、财务风险加大等一系列问题。因此，如何加强应收帐款管理，寻求效益增长与风险控制最佳点，已成为企业财务管理中面临的重大难题。应收帐款的过程管理可分为事前预测、事中控制、事后追讨三个环节。 　　 　　一、事前预测 　　 　　 事前预测是指将应收帐款的管理纳入企业年度预算体系，测算出适合本单位的应收帐款规模，对应收帐款实行定额管理。包括：制定定额、分解定额和执行定额三个过程。 　　 　　1、科学制定定额。就是根据本企业往年应收帐款的规模和风险评价情况，结合各类业务的市场竞争程度，依据年度业务预算和资金宽紧度，测算出切合本企业实际的应收帐款定额。确定定额既要满足企业生产发展需要，又要防止应收帐款过高给企业带来的风险，以保持企业价值最大化。科学合理的定额，往往需要经过反复实践修正才能形成。定额的编制可采用弹性预算形式，正常情况下执行预算底线，遇有公司发展新增业务，可依据具体情况在弹性限度内实行浮动。 　　 　　2、合理分解定额。就是根据企业已建立的客户档案及应收帐款台帐。对客户的履约付款情况及财力状况进行分级，根据客户级别及各类业务的市场竞争程度确定客户应收帐款信用额度，将年度确定的应收帐款定额分解到每一个客户。分解定额需通过合同或协议来完成，合同中除了要注明结算时间以外，还需注明信用额度。信用额度是??业给予客户的最大赊销额，也是企业愿意对某一客户承担的最大风险，通俗讲就是允许某一客户挂帐最高限。如果签订合同，只规定了结算时间而无信用额度，应收帐款很难控制在定额以内。比如：石油销售企业，今年柴油价格一度上扬，只签订结算时间而无信用额度的合同，即使销售量与去年相当，应收帐款也将因价格因素大幅上升。要控制住应收帐款定额，只能通过减少供油量来实现，这势必影响到生产(不考虑现金销售因素)；再比如修理和物流企业，在遇有新客户业务大量增加情况下，只签订修理费和运费结算时间而无信用额度控制的合同，企业对应收帐款的数量不能做到心中有数，主要依赖于业务发展，结果是在享受收入增加带来喜悦的同时，总面临着应收帐款同步增加的无奈。对合同添加信用额度控制后，即可避免上述弊端。 　　 合同结算时间可根据企业具体业务情况而定，一般不宜超过一个月。因帐龄越长，形成坏帐的可能性就越大。在信用额度未超定额时，可依据结算时间按期结算；达到或超过定额时，即便结算时同未到，也必须对超定额部分现金结清，不予挂帐，结算到期后再结清余款，以避免在业务量大增、产品价格猛涨情况下，应收帐款失控的局面。 　　 　　3、严格执行定额。就是签订经营合同时，应收帐款信用额度不能超越应收帐款定额的最高限。一旦应收帐款信用额度达到定额底线，新增的零星客户必须是现金交易，对于大额经营业务，须经过充分论证确定应收帐款信用额度，且额度不能超越年度确定弹性定额的最高限。对于新增大客户，信用额度可适当放低一些，以后根据客户执行合同、履约付款情况，再适当提高信用额度，既体现对老客户的优惠政策，又降低了应收帐款风险。 　　 签订附带信用额度合同时，对新增客户可以立即签订，对于原来签订尚未到期的合同，只能通过做通客户工作才能变更，客户不同意，只能等到合同到期。因为对于变更合同双方意见不一致时，提出方要承担违约责任的。所以，签订应收帐款附带信用额度的合同，只能循序渐进地进行。 　　 　　二、事中控制 　　 　　 事中控制主要是通过对责任人进行监督、考核及责任追踪，达到应收帐款未签合同不能挂帐、签了合同挂帐时间不能逾期、挂帐金额不能超过预算定额，以此控制应收帐款上升势头，防范经营风险。 　　 做好应收帐款控制工作，可建立专门信用管理机构。该机构可隶属于财务总监直管，负责对应收帐款信用额度及执行情况进行管理，及时对应收帐款风险情况作出评价。具体应做好以下几个方面工作： 　　 　　1、与客户签订合同或协议，分解应收帐款预算定额。分解定额时依据应收帐款经办部门提供的客户档案及每一客户应收帐款发生及履约付款情况，结合各类业务市场竞争程度进行分解。 　　 　　2、确定应收帐款责任管