煤炭企业基建财务管理及会计核算思考.docVIP

煤炭企业基建财务管理及会计核算的思考 　　【摘要】 基建工程投资大、周期长,决定了基建财务工作量大、繁琐,要求基建财务必须建立一套科学、严密、高效的财务制度和内控制度,加强会计核算工作,以降低工程成本。 　　【关键词】 基建财务管理; 财务制度; 会计核算 　　 　　一般来讲,一个企业的基本建设期应该包括筹建期、施工期、试产期至投产,基建财务管理是非常重要的一环,它具体包括项目的可行性研究、编制项目概算、工程预决算、项目建设到项目竣工财务决算全过程。而煤矿建设往住投资额巨大、建设周期长,除了自有资金,还需大量融资,如何及时筹措、合理分段投入资金,更好地进行会计核算,节约工程成本,使投资效益最大化,这是摆在每一个煤矿企业面前的现实问题。宜兴煤业有限责任公司是股份制企业,从2004年开始搞基建,到现在已有6年。在这6年当中,累计投资3亿多元,相对来讲,无论是会计核算还是财务管理工作量都非常大,在基建期间遇到关于财务管理和会计核算方面的情况很多,加之,财务制度的改革,会计核算程序的变化,给财务管理和会计核算提出了新的要求。如何体现财务管理在基本建设各个环节的作用,笔者结合近年实际工作情况,提出以下建议。 　　 　　一、选择合法合理的会计制度 　　 　　我国制定的相关会计制度先后历经几次变革,选择适合自身实际又不违反国家政策的会计制度至关重要。根据财政部于1996年颁发的《国有建设单位会计制度》,1998年颁发的《国有建设单位会计制度补充规定》的规定,对独立核算的建设项目,凡是符合规定条件,并报经主管财政机关审核批准,建设单位财务会计与生产企业财务会计已经合并的,不再执行本制度,应执行相应的企业会计制度。2001年1月1日起在股份有限公司及部分企业实行的《企业会计制度》规定,对已实现基本建设财务会计与企业财务并轨的企业,进行基建工程、安装工程、技术改造工程及大修理工程等发生的实际支出,通过“在建工程”科目核算,但企业基建期间根据项目概算购入不需要安装设备、为生产准备的工器具、购入的无形资产及发生的不属于工程支出的其他费用等不通过本科目核算。对企业未实行独立核算的经营性??设项目,1998年1月1日起执行《企业基建业务有关会计处理方法》,将分行业会计制度中的“在建工程”科目,分设为“基建工程支出”、“更改工程支出”、“大修理工程支出”和“工程物资”四个一级科目。作为基本建设项目财务,选择何种会计制度呢,关键要是看否为独立核算的建设项目,还要参照集团母公司的会计制度。如果执行《企业会计制度》,对在建工程科目的核算,由于《办法》中有些内容不够明确,在财务管理和会计核算上,还应参照《国有建设单位会计制度》中有关“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其它投资”的核算方法,才能够全面、准确地核算单项工程项目的成本,项目建设的投资总额及构成,因此,必须综合各方面的因素,选择既符合国家政策又能满足企业自身需要的合理的便于操作的会计制度。 　　 　　二、建立一整套科学、严密、高效的财务制度和内控制度 　　 　　建立账套、会计科目的设置是基建财务的基础,一个合理的构架更利于项目的财务管理。工程技术部门负责工程施工,而财务部门则反映单项工程的资金价值,会计科目、单项工程辅助核算应按工程概算设置,一一对应,这样才能准确地核算单项工程成本,才能够区别哪些是概算外工程,为工程竣工结算提供全面、准确的依据,避免超计划、超预算。建立健全基建业务内部财务管理制度,包括预概算编审制度、核算制度、内控制度、报表制度和竣工财务决算制度,对基建业务中的材料、设备采购、存货、各项财产物资及时做好原始记录,及时掌握工程进度,定期进行财产清查。财务人员依据各项制度深入到工程管理中,贯穿项目预概算编制审核、资金筹集、工程成本控制直至竣工决算全过程,以项目概算内容为指导,避免出现工程施工与财务“两张皮”的现象。不但要参与工程成本控制,而且要参与项目前评估、概预算等各项评价工作,收集财务数据,进行财务核算、分析、评估和经济评价,如投资利润率、投资回收期、投资利税率、融资成本等的计算从财务角度为领导层决策提供建议资料。因此,财务管理人员和基建工作人员之间要相互配合、及时沟通、互通信息,二者之间要有严格的程序控制和各项手续传递,定期召开联席会议,对发现的问题及时解决。只有这样,才能达到基建投资效益最大化,最大程度避免资金的浪费和无效的投资。 　　 　　三、加强煤矿企业基建期资金筹措及管理 　　 　　煤矿建设投资巨大,根据《国务院关于固定资产投资项目试行资本金制度的通知》(国发〔1996〕35号)的规定,煤矿企业最低注册资本金为总投资额的35%,2009年起调整下降为30%。按此比例,大量的建设资金需从外部融资。“兵马未动,粮草先行”,资金的保障