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石油企业内部控制审计存在的问题及对策 　　摘 要:文章从工作实际出发,总结了以风险管理为导向的内部控制审计是石油企业审计工作面临的突出问题,阐述了石油企业内部控制审计面临的主要问题,探讨了加强石油企业内部控制审计的对策。 　　关键词:石油 内部控制审计 存在问题 对策 　　中图分类号:F239.45 文献标识码:A 　　文章编号:1004-4914(2010)06-179-02 　　 　　一、开展内部控制审计是石油企业面临的急迫而艰巨的任务 　　我国石油企业在过去长期处于计划经济体制下,企业管理带有浓厚的计划经济色彩。近几年来,随着企业改革的日益深入,石油企业从组织形式、资本结构、融资渠道到营销方式、管理体制与模式等方面均发生着深刻的变化。与此同时,石油企业经营发展中的深层次问题表现也越来越突出,舞弊、腐败、浪费和管理不当等问题层出不穷,这些深层次问题使企业面临着巨大的经营风险。比如,山东某一市级石油公司的负责人利用内部风险控制和公司治理的漏洞,以公司名义骗取4000万银行贷款,这一重大违法违纪案件给公司经营造成了重大损失。如何加强内部监管、优化内部控制,完善风险管理机制和内部治理,促进资源有效利用、消除舞弊和浪费,保证企业经营目标实现,就成为当今石油企业面临的重大课题。传统的以纠错防弊为导向的内部控制,正逐渐被以风险管理为导向的内部控制所替代。 　　随着以风险管理为导向的内部控制时代的到来,内部审计的工作重点也从传统的以内部控制为基础的审计,开始转向现代内部控制审计,更加关注风险管理机制和健全公司治理结构(制度风险)。即通过对内部控制的评审,发现企业风险管理机制和公司治理方面存在的问题与不足,提出合理的具有建设性的意见和建议,促进管理规范化,规避经营风险,保证经营目标的实现。开展内部审计不仅是内部审计发展的必然趋势,而且已经逐渐成为内部审计机构的重要职责。石油企业内部审计必须尽快适应这一变化,把大力开展内部控制审计作为今后审计工作的重点,为企业发展目标服务。但是,目前石油企业以风险为导向的内部控制正处于探索和确立阶段,在审计环境、审计标准等方面尚不完善,内部审计在审计机制、队伍建设、知识结构、审计方式方法与技术、审计程序,以及审计制度、权威性等方面都需要进行更新、完善和提高,所以开展内部控制审计对石油企业来讲任务十分艰巨。 　　二、目前石油企业内部控制审计面临的主要问题 　　1.高级管理层的认识不足。近几年,大多数石油企业的高层领导已充分认识到内部审计是企业管理必不可少的组成部分。但一些企业最高管理层尚未充分认识现代内部审计的功能和作用,对内部审计不够重视,内部审计缺乏足够的权威性。主要表现在三个方面: 　　一是对现代内部审计的功能认识不足。现代内部审计的功能包括纠错、防弊、兴利、增值四个方面。而许多高层管理者对内部审计功能的认识还只是停留在传统意义上的纠错和防弊两个方面,认为内部审计主要是通过查处错误、揭露和预防舞弊的监督活动。尽管也意识到事前事中审计的必要性,但只是强调监督“关口”的前移,并未认识到现代内部审计的兴利和增值功能,没有把内部审计看做是提高效率与效果,促进企业资源优化、增加企业价值、促进企业目标实现的保证和服务活动。这样,对内部审计尽管比以前重视但仍未能将内部审计放在更加重要的位置或赋予内部审计更大的职权。 　　二是对内部审计在风险管理和企业治理方面的作用认识不足。认为风险管理和企业治理与审计无关,内部审计也不能对其发挥作用。其实,内部审计可以利用其特有的功能检测企业风险管理体系及管理制度是否健全、可行和有效;可以对企业风险管理实施独立的评价,是风险管理评价的必要手段;可以通过发现企业发生的违规和舞弊,对企业治理结构和治理措施进行分析等,促使企业不断完善治理结构和措施,发挥建设性作用。 　　三是对内部审计参与风险管理的优势认识不足。认为内部审计的权威性和专业性有限,没有参与风险管理的优势。其实,与外部审计及内部其他职能机构相比,在参与风险管理方面,内部审计有着更大的优势。比如,更能够从全局角度识别和管理风险;更能够控制、指导企业风险策略在风险管理过程中的实施;提出的审计建议更容易被接受和引起重视;对防范风险和企业目标的实现更具责任感。 　　2.审计队伍和知识结构不够合理。主要表现在:目前许多石油企业内审队伍力量不足,现有内审人员知识结构也显单一,与开展内部控制审计的要求不相适应。大部分内审人员只是精通财务知识,对石油企业其他环节的控制活动,诸如生产、营销、储运等方面的管理知识缺乏,对风险管理和企业治理方面知识懂得更少,因此难以胜任内部控制审计工作。 　　3.审计方式方法与技术不能很好地适应内部控制审计要求。在内部控制审计中应用的审计方式方法和技术与财务收支审计方式方法和技术有着