风险导向审计下审计风险识别与对策.docVIP

风险导向审计下的审计风险识别与对策 　　浙江省民营中小企业数量多、发展速度快，目前已经成为浙江经济的重要支柱，这种经济结构导致了浙江省会计师事务所所服务的对象中民营中小企业占据了绝大业务份额，因此，采用风险导向审计模式做好浙江民营中小企业的审计业务，既关系到浙江会计师事务所的生存与发展、执业质量的提高，同时也关系到浙江民营中小企业的健康发展及政府宏观经济的正确决策。 　　 　　一、民营中小企业审计风险 　　 　　(一)财务关系简单、企业独立性较差　企业财务关系是指企业在组织财务活动过程中与有关各方面发生的经济利益关系。它包含较多内容，其中主要包括主导性关系(即与投资者、董事会和监事会的财务关系)、内政关系(即企业内部各业务部门之间的关系)。民营中小企业在处理这些关系时往往相对简单，直接导致企业的独立性较差。在主导性关系中，浙江民营企业大多数为私人投资兴办，据浙江民营经济研究院提供的调查，浙江民营经济按股东属性划分，自然人股东占86.6％，按股东持股比例划分，第一大股东平均占68.9％，约85.1％的总经理为创业者本人，源于亲属的占8.3％，这种集经营权与所有权为一身的模式注定了管理者在进行决策时往往只会考虑自我利益或少数投资者。同时，“家长式”管理模式下的董事会和监事会不仅履行对企业经营管理、财务帐目进行监督检查的职责，还直接参与到企业日常事务的决策中，使得企业内部缺乏