“两税合一”宏观基础及利弊影响.docVIP

“两税合一”的宏观基础及利弊影响 　　一、“两税合一”的宏观基础 　　 　　上世纪整个80年代，外汇短缺和资本短缺一直困扰着我国经济的发展。如从1978年到1989年的12年间，有10年是贸易逆差；实际利用外资中的60％左右是对外借债，每年实际吸引的外商直接投资不到50亿美元；外汇储备余额(除1990年外)一直低于100亿美元，1986年仅为20亿美元。在长期存在对国外先进技术、设备及零部件的强烈进口需求，对资本充满“需求饥饿”而外汇供给和资本累积严重不足的情况下，我们采取了一系列鼓励出口和限制进口、优惠外资和管制资本流动的差别性措施，以缓解长期制约经济发展的两大瓶颈。从实践效果来看，取得了较好的业绩。从1992年开始，尤其1994年人民币汇率并轨改革以来，我国的对外贸易持续保持了顺差(除1993年以外)，2005年的贸易顺差达到创记录的1018．8亿美元。实际利用外资，尤其是实际利用的外商直??投资不断攀登新台阶，在1992年达到110亿美元，1993年为275亿美元，1994年为338亿美元，1996年为417亿美元，2002年为527亿美元，2004年为606亿美元。截止到2005年底，全国累计批准设立外商投资企业超过55万家，实际使用外资金额超过6000亿美元。外汇储备余额，1994至1997年增加了1187亿美元，年均增加300亿美元；2001至2003年增加2376亿美元，年均增加792亿美元；2004和2005年则分别增加2067和2089亿美元；2006年外汇储备余额预计将达1万亿美元。我国已成为世界上屈指可数的外贸、引资、外汇储备以及GDP的大国。 　　我国在经济增长和对外开放取得显赫实绩的同时，下一步的发展也遇到一些新情况和新问题。一是我国作为一个发展中的经济大国，经济增长过度依赖出口和外商直接投资(FDl)增长拉动，不断加剧了国际上的贸易利益冲突，也带来经济和产业安全问题。二是长期使用鼓励出口和优惠外资的促进措施虽然大大缓解了外汇和资本缺口，但也存在着另一种资源错配、价格扭曲和福利净流出等问题，需要进一步解放思想、调整观念。如以前认为国内能够生产、有资源或市场优势，就不需要进口的观念需要改变，能源和重要资源的进口、生态环境的进口、技术的进口就十分重要；以前不同程度存在着鼓励扩大出口、不鼓励增加进口，仅就贸易谈做大做强的倾向和片面性，一些地方存在竞相优惠外资、不优惠扶持内资，扩大而不是缩小内外资差别待遇和不公平竞争的与国内发展不协调、不配套现象，都需要改变。三是国际收支长期双顺差会导致实际资源净输出和发展受制于人的困境。四是缺少对内开放的配合尤其是民营经济的积极参与致使开放带来的技术外溢、结构升级和主体成长低于改革预期。 　　对此，建立在一切为了出口的基础上的外向型经济模式需要转变，应当转向体制和机制上公平非歧视的开放型经济模式，这意味着我国经济发展进入了一个新阶段。开放型经济不同于传统的“一切为了出口”的外向型经济体系，也不同于以前的对外开放政策，开放型经济体制首先包括对国内和国外企业都公平对待和非歧视性的开放的市场经济体制；其次包括有全球视野和大国责任的开放的宏观调控体系；再次是包括积极参与全球化、区域经济一体化并贯通国际市场与国内统一大市场之间联系的开放型经济体系；第四是包括承接国际制造业和服务业转移的全球综合运作能力，同时对世界开放市场的诚意；最后是包括内需为本、外需为辅、以我为主、差异竞争的大国开放战略。在“十一五”规划《纲要》所提出的各项发展目标中，实现国际收支基本平衡是外贸经济领域的一个重要发展目标。这意味着下一步的发展应在继续保持出口持续增长的基础上进一步扩大进口，提高国际资源能源、先进技术、关键设备和高端服务对国内发展的注入和支撑；在继续保持FDI持续增长的基础上加快实现“本地化”和扩大对外投资，提高企业的全球化综合运作能力和国际竞争力；在继续保持中国经济整体保障能力持续上升的基础上调整外汇储备规模和结构，提高中国经济抵御风险的能力和体制调整的灵活性；在继续保持外需持续增长的基础上，提高内需、尤其是消费需求的增长，构建一个以市场经济和法治为基础的比较完善和规范的经济体制和发展机制。 　　 　　二、“两税合一”的必要性和可行性 　　 　　1、内外资企业所得税的差异 　　1994年第五次税制改革，奠定了我国当前税收体制的基础。在所得税方面，中外合资经营企业、中外合作经营企业、外资企业、外国公司和其他经济组织适用于《外商投资企业所得税法》。国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、以及有生产经营所得和其他所得的其他组织，适用于国务院颁布的《企业所得税条例》。总的来看，内外资企业所得税差异体现在以下三个方面： 　　(1)外商投资企业的实际税率明显低于内资企业。从税