初级经济法第4章增值税 营改增.ppt

【例题·判断题】纳税人出租土地使用权，应当向其他机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税。（　） 　　【正确答案】× 【例题·多选题】关于营业税纳税地点的下列表述中，正确的有（　）。　　A.纳税人提供建筑业劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税　　B.纳税人出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税　　C.纳税人提供旅游服务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税　　D.纳税人提供金融服务，应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税 　　【正确答案】ABD （三）纳税期限 营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。不能按期纳税的，可以按次纳税。 按季度纳税：银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构。 【记忆提示】金融业+外企代表 【例题·单选题】根据营业税法律制度的规定，纳税人以1个月为一个纳税期的，应在一定期限内向税务机关申报纳税，该一定期限是（ ）。 A.自期满之日起5日内 B.自期满之日起7日内 C.自期满之日起10日内 D.自期满之日起15日内 【正确答案】D 【本节内容回顾】 营业税 谢谢大家！ The end! * 【例题·单选题】某小吃店当月取得餐饮收入30000元，同时购入税控收款机一台，取得普通发票注明金额为5265元，已知服务业的营业税税率为5%，则该小吃店本月应缴纳的营业税税额为（ ）元。 A.735 B.1342.05 C.1346.65 D.1500 【正确答案】A 【答案解析】应纳营业税税额=30000×5%－5265÷（1＋17%）×17%=735（元）。 （二）营业税计税依据的具体规定——关注余额计税的情形 营业税计税依据 1.建筑业 （1）一般情况 营业额=全部工程价款+价外费用 （2）特殊情况 ①纳税人将建筑工程“分包”给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的“余额”为营业额。 房地产公司 建筑公司 A B C 10 2 2 2 应纳税额=2×3% 应纳税额=2×3% 应纳税额=2×3% 应纳税额=10×3% 应纳税额=(10-6)×3% ②纳税人“自建自用”房屋的行为不纳税；如纳税人“将自建的房屋对外销售”，其自建行为首先应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。 ③纳税人提供“建筑业劳务(不含装饰劳务)”的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 ④纳税人提供“装饰劳务”的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入确认营业额。 【例题·单选题】某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款120万元、工程抢工费8万元、提前竣工奖5万元；当月购买水泥、钢材等工程材料支出46万元、支付员工工资28万元。已知建筑业适用的营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为（　）万元。　　A.120×30%＝3.6　　B.（120＋8）×3%＝3.84　　C.（120＋8＋5）×3%＝3.99　　D.（120＋8＋5－49－28）×3%＝1.77 【正确答案】C 【例题·判断题】某施工企业从事装修装饰工程，工程原材料由客户提供，该施工企业营业税中应当包含原材料费，该观点正确。（ ） 【正确答案】× 2.金融保险业 （1）金融业 （2）保险业 ①初保业务——全额计税 【链接】分保业务不征收营业税。 ②储金业务 【课外阅读】保险企业在办理保险业务时，不是直接向投保人收取保费，而是向投保人收取一定数额的到期应返还的资金（称为储金），以储金产生的收益作为保费收入的业务。 营业额=（期初储金余额+期末储金余额）×50%×银行“1年期存款的月利率” ③无赔偿奖励业务 以“实际收取”的保费为营业额。 【例题·多选题】关于金融业营业税计税营业额的下列表述中，正确的有（　）。　　A.贷款业务的营业额为贷款利息收入　　B.金融经纪业务的营业额为手续费全部收入　　C.金融企业代收业务的营业额为收取的全部收入　　D.金融商品买卖业务的营业额为卖出价减去买入价后的余额 【正确答案】ABD 3.文化体育业 单位或个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。