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宁乡县地方税务局 建安企业纳税辅导 主讲:宁乡县地税局税政法规科 本讲内容 第三部分 相关法律责任 第一部分 目前遇到的问题 第二部分 企业如何申报 建安企业纳税辅导 第一部分 目前遇到的问题 第一、目前遇到的问题 一、企业预缴数大于申报数 二、建安业税负的提高 一、预缴数大于申报数 本县建安企业在县内从事建安行为，在大厅代开发票时附征了2%的企业所得税。 建安企业在申报企业所得税时，很多只就管理费做了收入，工程款挂往来，从而导致企业开票时附征的企业所得税远远大于企业申报的企业所得税。 一、预缴数大于申报数 例如：湖南华程建设工程有限公司 2015财务报表营业收入287450元，亏损616587.95元，企业申报信息也不一致。 在地税部门缴纳了企业所得税3434172元，这就出现了逻辑错误 见附件1、2 二、建安业税负的提高 目前省国税局和省地税局正在联合起草《关于进一步规范建筑业所得税征收管理的公告》，已基本定型，尚待公布。 建筑业企业具有《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条情形之一的，经主管税务机关鉴定后实行核定征收企业所得税。建筑业企业的企业所得税实行核定征收的，其应税所得率标准全省统一为12%。 折合企业所得税税率由2%提高到了3% 混业经营 第二部分 企业如何申报（应对）？ 二、企业如何申报 我局决定，自2016年2月1日，建安企业在申请代开发票时，不再附征2%的企业所得税，由建安企业自行按月或按季度预缴申报。《外经证》销号，同上处理。 核定征收企业，按月申报，在省局公告未公布前，暂按收入的2%申报缴纳。 查账征收企业，按季度申报,税负应与核定征收企业大致相当。鼓励建安企业健全账务,实行查账征收企业所得税。 二、企业如何申报 企业已经报送了2015年度财务报表的企业，可暂不修改财务报表，但在2015年进行企业所得税汇算清缴时，应把相关挂靠收入计入营业收入，达到应缴企业所得税大于已经附征（预缴）的企业所得税。 二、企业如何申报 从2016年2月起，企业进行企业所得税月(季)度申报时，都必须把挂靠收入计入营业收入申报。 企业如有出借资质的行为，应充分考虑此笔税款的负担问题。 二、企业如何申报 小结：在征收率不变的前提下,企业所得税由大厅附征改为企业自行申报，只是缴纳环节发生了变化，税负并没有提高。但，企业的法律责任增大了。 第三部分 相关法律责任 三、相关法律责任 税务机关会加大对建安企业自行申报缴纳企业所得税的纳税评估或检查的力度。 不管是出借资质还是其他的行为，建安企业都是纳税义务的第一责任人。 三、相关法律责任 第六十二条　纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。 第六十三条　纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 个税不附征需提供资料 不附征1.5%的个人所得税需提供的资料： （一）企业承诺书（附件一）； （二）工程款计入建筑安装企业营业收入及相关成本的账务处理资料（记账凭证、银行回单、现金流量表等）； （三）建筑安装企业与项目部人员签定的劳动合同、工资明细、个人所得税扣缴情况、社保明细； （四）项目部有临聘或劳务派遣人员，提供相关合同、工资明细、个人所得税扣缴情况； （五）《长沙市地税局建安项目个人所得税税率预定表》（附件二）。 承诺书样本 承 诺 书 ? 我公司郑重承诺，以下建筑安装工程为我公司自主经营，未对外进行承包，也非他人挂靠我公司经营，该工程所有的收入和支出均在我公司财务账上进行统一核算，如有虚假，我公司愿承担所有法律责任。 工程名称： 工程所在地： 工程金额： 建设方名称： ? 公司盖章：