第4章 节 财政资金调拨与往来款项的核算 政府与非营利组织大学课件.pptVIP

调整国库存款的明细账： 借：国库存款—一般预算存款 贷：国库存款—基金预算存款 年终结转： 借：基金预算结余 贷：调出资金—基金预算调出资金 借：调入资金—一般预算调入资金 贷：预算结余 例4-5 第四节 预算周转金的核算 一、概念 预算周转金是为调剂预算年度内季节性收支差额，保证及时用款而设置的周转资金。 预算周转金一般用年度一般预算结余资金设置、补充或由上级财政部门拨入。预算周转金只供平衡预算收支的临时周转使用，不能用于安排财政开支，未经上级财政机关批准，预算周转金年终必须保证原数，不能随意减少。预算周转金的数额，必须随着预算支出规模的扩大，逐年有所补充。 二、账务处理 为了核算预算周转金，政府财政会计设置“预算周转金”科目。 预算周转金 核减数或上级抽回数 设置或补充预算周转金数额 实有数 净资产 设置和补充预算周转金时： 借：预算结余/国库存款 贷： 预算周转金 书上例4－6 第五节 预算稳定调节基金的核算 一、概念 预算稳定调节基金是从财政超收收入中安排的用于调节年度预算平衡的基金。 调入预算稳 定调节基金 安排预算稳 定调节基金 “调入预算稳定调节基金”科目属于收入类会计科目，该科目核算为弥补财政短收年份预算执行收支缺口，调用的预算稳定调节基金。 二、预算稳定调节基金的会计科目 政府财政会计应设置“调入预算稳定调节基金”科目和“安排预算稳定调节基金”科目。 调入预算稳 定调节基金 安排预算稳 定调节基金 “安排预算稳定调节基金”科目属于支出类会计科目，该科目核算从财政超收收入中安排的预算稳定调节基金。 二、预算稳定调节基金的会计科目 安排预算稳定调节基金时： 借：安排预算稳定调节基金 贷：预算稳定调节基金 年终结转时： 借：预算结余 贷：安排预算稳定调节基金 三. 账务处理 调用预算稳定调节基金时： 借：预算稳定调节基金 贷：调入预算稳定调节基金 年终结转时： 借：调入预算稳定调节基金 贷：预算结余 三. 账务处理 例4-7 第六节 往来款的核算 财政机关的往来款项，是各级财政机关在执行总 预算过程中发生的结算资金： 1、上下级财政机关之间的往来款项，主要是预算 周转借垫款和各级财政结算往来款。 2、财政机关与预算单位之间发生的应收应付和暂 存暂付款项。 上下级财政间的往来款项： 财政机关在执行总预算过程中，有时会出 现年度内预算收入和预算支出不平衡的情况， 如在某个时期可能支出大于收入。此时，下级 财政可以向上级财政申请短期借款，上级财政 也可以向有结余的下级财政借款。 一.上下级财政间的往来款项的核算 与下级往来是本级财政与下级财政部门的往来关系。主要有两种情况，一是上下级财政由于补助、上解等结算产生的往来结算关系。二是上下级财政之间的财政资金借款往来关系。 下级财政 本级财政 应补助数 应上解数 1、与下级往来 第四章　财政资金调拨与往来款项的核算 掌握预算补助的核算 掌握预算上解的核算 掌握调入资金的核算 掌握预算周转金的核算 掌握预算稳定调节基金的核算 财政资金调拨是根据财政体制规定在各级财政之间进行资金调拨以及在本级财政各项资金之间的调剂。 内 容 1、上下级财政之间通过上级补助和下级上解方式进 行的资金调拨。 2、同级财政不同资金项目之间的资金调拨，主要用 于弥补预算赤字，平衡预算收支。 此外，各级财政部门为了调剂年度内季节性收支差 额，还要设置预算周转金等。 本级财政 上级财政 下级财政 补助收入 上解收入 调入资金 资金调拨收入 资金调拨支出 本级财政 上级财政 下级财政 上解支出 补助支出 调出资金 第一节 预算补助的核算 一、预算补助的内容 预算补助是按财政体制规定或因专项需要由上级财政补助给下级财政的款项。对于上级财政来说是补助支出，对于下级财政则是补助收入。 补助收入 补助支出 “补助收入”科目属于收入类会计科目，用来核算上级财政部门拨来的补助款，包括税收返还收入、按财政体制规定由上级财政补助的款项、上级财政对本级的专项补助和临时性补助。 按补助资金性质设置“一般预算补助”和“基金预算补助”明细科目。 二、预算补助核算的会计科目 政府财政会计应设置“补助收入”科目和“补助支出”科目。 补助收入 补助支出 “补助支出”科目属于支出类会计科目，用来核算本级财政对下级财政的补助支出，包括税收返还支出、按财政体制结算应补助给下级财政的款项、专项补助或临时性补助。 按补助地区及资金性质设置明细科目。 二、预算补助核算的会计科目 补助收入 退还上级补助数及年终转出数 实际收到的上级 财政拨来的补助款 上级补助累计数 账户设置