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关于国企内部控制问题的探讨 　　摘要：我国第一部《企业内部控制基本规范》正式颁布，2009年1月起将首先在上市公司实行，对企业的内部控制具有重要的指导意义。在日趋激烈的市场竞争环境下，要想获得可持续发展的能力，企业就必须提高自己的综合实力，加强内部控制的作用日益得到重视。本文从分析国企内控现状入手，提出了加强内部控制的一些措施以及应当注意的问题。加强内部控制，对国企的经营和发展意义重大。 　　关键词：国企；内部控制；探讨 　　 　　一、国企内部控制现状的分析 　　 　　1.国企内部控制的现状及存在的一些问题 　　内部控制的基础薄弱，改革开放30年以来，对于国企而言，比较重视从计划经济向市场经济转轨中经济权利的下放，一味地批评计划经济体制的僵化和束缚，却淡漠了经济活动内部的至关重要的控制机构，突出表现在以下几个方面： 　　(1)观念落后。国企的内控制度是在计划经济体制下建立和发展起来的，大多数企业对内控的认识并没有与对市场经济的认识同步，甚至认为内控就是内部监督，或者仅仅就是内部会计控制。 　　(2)风险意识淡漠。多数企业已经很关注外部风险对经营的影响。但实际上，纵观近年来很多国企兴衰的轨迹，企业失败的主要根源是内部风险而非外部风险，忽视和淡漠内部风险管理是多数国企的一个通病。 　　(3)公司治理结构不健全。由于历史原因，国企包括一些国企转制的上市公司，产权关系不明，责权利不清，内部人控制现象严重。独立董事、董事会、监事会权利有限，内部控制形同虚设，制度订了一堆，但执行乏力。 　　2.加强内部控制建设的必要性 　　随着市场经济的发展，市场全面开放成为大势所趋。从20多年以来中外各种企业失败的案例来看，多数源于内部管理失控。现代内部控制理论和实践发展表明，企业经济管理活动和内部控制已经全面地融合在一起，共同提高企业的综合实力。因此，国企要想和新生的各种市场主体同台竞争并立于不败之地，就必须重视内部控制的建设和完善。 　　 　　二、加强内部控制建设的措施 　　 　　(1)优化控制环境。控制环境的好坏直接影响到内部控???制度的贯彻和执行以及企业发展目标的实现。 　　①完善公司治理结构。国企特别是改制后的上市公司的公司治理结构，应当使股权结构趋于合理化。当前的股权分置改革，从制度上使实现股权结构合理化提供了可能，为进一步消除内部人控制现象创造了条件。进一步完善公司治理机制，使董事会、独立董事、监事会都能够有效地发挥职能。 　　②提高管理者素质，优化经营理念。内控成效很大程度上取决于管理层的管理风格和理念，包括管理方式、应对风险的态度、对人事、财务、法律法规的重视程度等。应当注重管理层的筛选，培养高素质的管理者。同时，注重培养长期发展的经营理念，优化企业资源配置，合理控制风险。 　　(2)建立风险评估机制。企业的经营发展必须制定目标，该目标要和生产、销售、财务相结合。为此，风险评估就是管理层识别和分析实现所定目标可能发生的风险。实践表明，一个企业内部不同部门或业务的风险有的相互叠加放大，有的相互抵消减少，因此，必须从贯穿整个企业的角度来评估风险，进行全面风险管理，从而控制风险。 　　(3)组织有效的控制活动。内部控制是全过程控制，动态控制。应当覆盖企业的各阶层和职能之间，应当贯穿于经营管理的整个流程。企业要根据自身的情况建立适宜的内控制度，采取适当的控制方法，以达到企业的内控目标。控制方法包括职责分离、授权批准、会计系统控制、预算控制、实物控制、内部报告控制、信息技术控制、业绩评价等。实施控制要结合企业的经营规模、管理模式和业务特点制订内控目标，分析业务流程中的风险环节，选择关键控制点和控制环节进行控制，重点业务重点控制。 　　(4)完善信息系统和沟通渠道。企业要通过信息系统收集处理内外部信息，服务于经营管理的需要。员工要从最高管理层清楚地获取承担控制责任的信息，同时要有向上级部门沟通重要信息的方法和渠道。从很多国企内控失败的案例来看，这方面尤其欠缺或流于形式。因此，必须予以关注和重点建设。 　　(5)构建内部控制评价体系。企业建立内控制度后，判断其是否健全、有效，必须构建一套完整的内部控制评价体系。企业内控制度的制定、执行和评价是密不可分的有机体，三者的高效互动，才能实现内控目标，提高企业的经营管理水平。 　　 　　三、完善内部控制应注意的一些问题 　　 　　(1)因地制宜地进行内控建设。每个企业所处的行业、经营管理水平等都不尽相同，内控建设必须根据企业自身的特点，量体裁衣。内控制度设计和方法的运用要注重可操作性，有的放矢。同时，应当遵循成本效益原则，在保证内部控制有效性的前提下，力争以最小的控制成本取得最大的控制效果，通过完善的内部控制，最大程度地提高企业经济效益。因此，对重要经