出纳岗位实务 工业和信息化高职高专“十二五”规划教材立项项目 教学课件 ppt 作者 王辉 胡琼 张孝君 第2单元：应会部分.pdfVIP

第2单元 应 会 部 分 轻松做出纳 学习目标 掌握现金收付业务的办理和会计核算，熟练地 办理有关现金收付业务及其会计核算，并能解决 实务中相关的问题。 掌握各种银行结算业务的办理和相关规定，熟悉 相应的会计核算。 熟练地办理各种银行结算业务，并能够解决工 作中业务办理和核算过程中出现的问题。 掌握货币资金清查的基本程序及相关的账务处 理。 导入案例 双凤家电有限公司是一家从事家电销售的公 司，总部设在合肥，双凤公司经营的商品主 要有电视机、录像机、冰箱、洗衣机、数码 相机和笔记本电脑等。双凤公司自1995创立 以来，通过提供高品质的商品和优质服务一 直保持良好发展势头。 公司有关部门及职员的部分资料如下所列： 1．相关会计制度与岗位职责 与出纳岗位相关的基本会计制度及岗位职责如下： （1）会计科目采用财政部统一颁布的会计科目； （2）出纳人员按照单位的报销制度进行相应的审核； （3）进行相应的会计核算：填制记账凭证、登记库存现金、银行 存款日记账及票据备查簿等； （4）认真填写各种银行单据并办理相关结算业务； （5）库存现金限额为15 000元； （6）记账凭证采用通用的记账凭证，并连续编号； （7）重要的银行票据要设置相应的备查簿并进行登记管理； （8）保管各种银行单据和印章一枚； （9）采用科目汇总表账务处理程序； （10）办理公司的其他事项须按照企业会计准则等规定进行处理。 2 ．其他相关资料 公司地址：双凤工业园金宁路16号 税务登记号：123159800 开户银行：交通银行宿州路支行 基本户账号：320902920093000029202 本公司是一般纳税人，增值税率是17%，所得税税率为 25%。 以下将根据上述资料系统阐述出纳常规业务的办理与相 关会计处理。 2.1.1 收取现金的业务及核算 【任务描述】 出纳员张红应完成如下工作任务：从银行提取现金、收取 员工因各种原因应退回款项以及收取银行结算起点以下的 零星款项等。 业务1 从银行提取现金 【目标活动】 2011年5月4日，根据现金库存量和实际需要，张红需要从 银行提取现金20 000元。 【业务流程】 填写现金支票 → 签章 → 到银行提取现金 → 会计核算 （填制记账凭证、登记日记账等） 【业务办理】 第一步：出纳员张红填写现金支票，如图2-1所示。 小提示：现金支票以及后面提到的各种银行单据都是从银 行购买或取得的。 图2-1 图2-1 第二步：签章。加盖财务专用章、法人代表章或其委托人员的私章 等银行预留印鉴，如图2-2所示。 图2-2 支票背面如图2-3所示。 图2-3 第三步：剪下票头（即支票存根），将其作为填制 记账凭证的附件，即原始凭证。支票头如图2-4所 示。 图2-4 第四步：张红持如下现金支票（见图2-5）到银行提取现 金20 000元。 图2-5 【会计核算】 1．理论指导 （1）设置账户：设置“库存现金”账户，该账户属于资产类 账户，借方反映库存现金的增加额，贷方反映库存现金的 减少额，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金 数额。 （2）总分类核算和序时核算：设置库存现金的总分类账 和日记账，总分类账总括反映现金的收入、付出和结余， 由总账会计按照一定的方法进行登记；日记账由出纳员根 据审核无误的记账凭证逐日逐笔地进行序时登记，详细反 映现金的收支动态和结存情况，每日终了，账面余额要和 实际现金库存数相核对，做到账实相符。月末，库存现金 日记账要和总账进行核对。 2 ．账务处理 （1）出纳员张红依据支票存根（票头），编制记账凭证， 并将支票存根粘贴在记账凭证背面。编制的记账凭证如图 2-6所示。 图2-6 （2）总账会计李丽审核记账凭证，并签章，如图2-7所示。 图2-7 （3）出纳员张红依据审核后的记账凭证，登记库存现金和银行存 款日记账，并在记账凭证上签章。总账会计李丽依据记账凭证登记