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发电企业全面预算管理探讨 　　【摘要】在电力体制改革的形势下,发电企业成为电源侧独立的竞争主体,发电成本研究已经是发电企业生产经营中最为重要的课题之一。全面预算管理作为发电企业“降本增效”的重要手段之一,正成为发电企业关注的焦点。本文将针对我国发电企业管理及全面预算管理的特点,提出怎样建立发电企业全面预算管理体系,这对公司的降本增效、培育核心竞争力和可持续发展能力,具有十分重要的现实意义和长远意义。 　　【关键词】预算管理 发电企业 全面预算管理 　　 　　当前发电企业的预算管理主要通过计划管理来实施。但是实施的效果各异,预算的主要任务是搞好综合平衡,但实际做出来的往往是相互分离的几个部分。各种计划只能在形式上叠合在一起,而内涵上并没有融合在一起。比如在大多数情况下,财务人员不精通生产组织,不理解生产环节的制约和协调,报价人员了解市场环境却不谙成本结构、生产协调及运行特性等情况,生产调度虽然精通生产的过程,却难以配合市场环境进行灵活的生产组织,综合平衡难以落实,统一的预算管理体系难以形成。 　　 　　一、我国发电企业管理及全面预算管理的特点 　　 　　1、发电企业管理的特点 　　与一般的企业相比,发电企业管理具有以下特点:一是在生产经营上,发电厂生产的特殊产品不能够大量存储,不存在生产成品的存货;二是在费用支出项目上,发电企业的主要支出为燃料费、水费、人工费等经常性的变动成本,无新产品开发,项目投资决策相对较为简单;三是发电企业生产经营时间连续性强,因此要求预算管理具有时间连续性;四是发电企业是资金密集型企业,对预算控制要求较高,要求成本递减;五是发电企业生产目标性强,要求能够按照目标进行管理。 　　2、发电企业全面预算管理的特点 　　(1)以成本控制为核心 　　 不同企业全面预算管理的核心不同,有的以利润为核心、有的以控制现金流为核心、有的以销售为核心,还有的以成本控制为核心。由于发电企业产品单一,在售电量和收入方面相对简单,不存在复杂的计算方式,而且也很难进行控制和扩展。根据“利润=收入-成本”这一简单原理不难看出,发电企业要增加利???就必须控制成本和费用。因此,一般情况下,发电企业全面预算管理是以成本控制为核心的。 　　(2)非财务指标预算同样重要 　　非财务指标是指不能用货币形式衡量的指标。在发电企业中,主要是指发电的经济、技术指标,如发电量、供电量、厂用电率、供电标准煤耗、发电可靠性等,有些指标要进行责任中心的分配,这些指标直接反映企业的生产经营状况,也非常重要。 　　(3)与其他管理系统接口多 　　全面预算管理系统的执行数据应该直接来自于其他系统,其中生产指标应该直接来自于生产实时系统,燃料指标来自于燃料管理系统,物资指标来自于物资管理系统,一些财务指标来自于财务系统,与众多系统的接口非常多,而且复杂。 　　 　　二、发电企业全面预算管理体系的内容 　　 　　发电企业全面预算管理体系的预算内容应当包括:综合经济指标预算、业务预算、资本预算和财务预算四大类预算表。 　　1、综合经济指标预算 　　企业综合指标预算是各部门进行预算编制的基础,它体现了企业的战略目标、经营目标和预算目标,其主要指标包括目标利润、销售收入、发电量、供电量、购电量、单位发电成本等。 　　2、业务预算 　　业务预算是企业日常发生的各项基本活动预算。反映预算期内发电企业可能形成现金收付的生产经营活动的预算,包括销售或营业预算、生产预算、制造费用预算、发电成本预算、材料备品预算、期间费用预算等。其中最基本和关键的是电量销售预算,它是销售预测正式的、详细的说明,是整个预算管理的基础,没有销售预算,就没有企业的全面预算。销售、生产和成本费用预算一道构成了发电企业经营活动的范本。 　　3、资本预算 　　资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算,主要包括固定资产投资预算、筹资预算。投资预算反映企业关于固定资产的购置、扩建、改造和更新以及资本运作的可行性研究情况。具体表明企业投资的时点、额度、收益确认、回收期、筹资和现金流。投资预算应当力求和企业的战略以及长期计划紧密联系在一起。 　　4、财务预算 　　财务预算是企业在预算期内反映有关预计现金收支、经营成果和财务状况的预算,反映了各项经营业务和投资的整体计划,是全面预算的总预算,也是企业全面预算的核心。财务预算主要包含三方面预算:现金预算、利润表预算和预计资产负债表预算。 　　 　　三、发电企业全面预算管理的实施 　　 　　1、预算目标的制定与下达 　　企业的年度预算目标由企业高层管理者依据企业的长期目标、年度经营目标和企业经营状况制定,董事会审核批准并下达至预算管理委员会,预算管理委员会据此提出各项关键指标,如售电量、上网价格、厂用