统借统还免增值税筹划管理要点总结.pdfVIP

企业集团统借统贷利息免税筹划 企业集团统借统贷免征增值税文件 • 财税[2016]36号文—— 《营业税改征增值税试点过渡 政策的规定》 • 要件：a.贷款方为金融机构或债券购买方 b.统借方为企业集团或核心企业 c.资金流向 （分拨资金只限一层） （1）金融机构/债券购买方集团/核心企业[统借方] 下属企业； （2 ）金融机构/债券购买方集团集团内部财务公司 [统借方] 集团/下属企业； d.集团内借款利息=金融机构借款利率/债券 票面利率 免征增值税的条件及申报资料 • 1）工商 《企业集团登记证》 • 2 ）统借统还利率=金融机构借款利率/债券票面利率 • 3 ）采用第二种资金流向（财务公司分拨），应签订 《统借统还贷款合同》 • 4 ）集团内资金流向只限第一层分拨，下属公司再分 拨给集团内其他公司不属于免征范围 • 4 ）统借方只限一个——集团/核心企业/集团财务公司， 其他下属企业银行借款不属于统借统贷免息范围 • 5 ）统借统贷资金实际到位 【能否回流至统借方】 • 6 ）贷款方只能是金融机构（银行、信托、保险等， 含内部财务公司、融资租赁公司）或债券购买方 统借方I类——集团公司 • 资金分拨方式 • 方式一：间接分拨 • 集团公司A将金融机构借款分拨下属二级B公司，B公司又将 资金分拨下属三级C公司，都没加息。 • B公司收C公司的利息是否免税？ • 答：征税。 B公司分录：借：银行存款 收C公司利息 贷：其他业务收入 收C公司利息 C公司分录：借：财务费用 付B公司利息 贷：银行存款 付B公司利息 • 方式二：直接分拨 • 调整为A公司直接分拨到C公司，不加息，是否免税？ • 答：免税。 B公司分录：借：银行存款 收C公司利息 贷：财务费用 收C公司利息 • 方式一：间接分拨 方式二：直接分拨 B 向E收取的利息，B需缴税。 直接分拨，免税 C 向F收取的利息，C需缴税。 通过三级公司向四级公司转收付利息的情况很普遍，此方式无法享受统借统还 免税政策。站在整个集团的融资税务管理不是一种好的管理方式。 统借方II类——财务公司 • 统借方为财务B公司 D公司 F公司 • B公司直接将金融机构借 款分拨给集团A 、 集团A公 司 C公司 E公司 • B公司直接分拨给子公司 财务B公 C和D、 司 • B公司直接分拨给孙公司 E和F， • B公司只要不加息，分拨 业务收取的利息可享受 增值税免税政策。 统借方多笔借款的内部处理 • 统借方集团公司A公司，答：因为利息9.5%9% ， 在某会计期间有两笔 税局可以认定加息了， 银行借款，利率分别