《税务筹划培训演示文稿_》.pptVIP

一、税收法律基础 1.1税收的概念 税收是国家为了实现其职能凭借政治权力按照法律、法规预先规定的标准，无偿地、强制地取得财政收入的一种分配关系。是国家财政收入最主要的形式。 野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 狡猾者骗税 机敏者避税 精明者节税 概念中的四层含义： 行为的合法性 时间的事前性 现实的目的性 行为主体为纳税人 节税是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，充分利用税法中的各项优惠政策，通过对筹资、投资及经营活动的巧妙安排，达到少缴税或不缴税的目的。 节税主要特征：合法性、政策导向、策划性 避税筹划是指纳税人在充分了解税收政策的基础上，在不触犯税法的前提下，对企业的经营活动作出巧妙的安排，这种安排手段处在合法与非法之间，以达到规避或减免税负的目的。 避税是以非违法的手段达到规避纳税义务的目的，有以下主要特征：非违法性、策划性、权力性、规范性 偷税是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为。偷税是一种违法的行为，应该受到处罚。 漏税是纳税人无意识发生的漏缴或少缴税款的行为。 逃税是纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的违法行为。 骗税是采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税行为虚构成发生了应税行为，将小额的应税行为伪造成大额的应税行为，从而从国库中骗取出口退税的违法行为。 抗税是指暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。 欠税是纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。一般分为故意欠税和非故意欠税两大类。 合法性原则 价格平台 价格平台：就是纳税人在进行经济活动时，要合理利用转让定价进行合理税收筹划。 优惠平台：就是纳税人依据经济活动的性质，尽量按照国家税收优惠政策规定的条件设计业务流程和业务形式，从而最大限度合法地享受税收优惠政策，减少税收支出而形成的税收筹划空间。 漏洞平台：就是纳税人进行税收筹划时，透彻地研究税收政策及主管税务机关的具体征管方法，找出其中的漏洞并加以利用，从而合理地减少税收支出。 空白平台：就是纳税人利用税法空白进行安排经济活动，从而形成的一种税收筹划操作空间。 弹性平台：就是纳税人将税收筹划方案建立在税法具有一定弹性的特点上。主要是利用税法构成要素中如税率、税额、优惠和惩罚性措施等存在一定的幅度而进行的合理避税筹划。例如：营业税中娱乐业的税率为5%——20%，纳税人便可以选择最有利于自己的税率纳税。当然，其前提是争得税务机关的同意。弹性筹划要坚持一个总原则和3项分原则。一个总原则是增加利润，降低损失；3项分原则是税率、税额最小，优惠最大，惩罚最小。同时，弹性筹划要注意搞好和税务机关的关系。 规避平台：就是纳税人合理地利用税法中关于某些临界点的规定设计经济活动，减少税收支出。临界点可分为税基临界点、税率临界点、优惠临界点3大类。 免税技术手段 减税技术手段 税率差异技术手段 分劈技术手段 纳税义务人 减税免税 计税依据 税率 纳税人应该严格遵守国家的法律法规 新办或正在申办的企业 税收筹划具备三个结合点： 将业务流程和现行的有关税收政策结合起来 将税收政策与其相适应的纳税筹划方法结合起来 将恰当的纳税筹划方法与相应的会计处理技巧结合起来 一般纳税人 税率：17% ；13%；0% 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 实行不含税价的办法 实行增值税专用发票的办法 小规模纳税人 征收率 6% ；4% 实行普通发票的办法 销售货物 提供加工及修理修配劳务 进口货物 一般纳税人 小规模纳税人 一般纳税人销售货物或提供应税劳务的计税方法和计税依据 四、消费税的税收筹划 4.1 消费税的概念 消费税是对在我国境内从事生产委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量在特定环节征收的一种税。 四、消费税的税收筹划 4.2 消费税的征税范围 2006年4月1日起改为16种商品： 新增税目6项 取消税目1项 调整税目4项 四、消费税的税收筹划 4.3 消费税的纳税人和计税方法 纳税义务人：在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口（或代理进口）应税消费品（不含金银首饰）的单位和个人，以及经中国人民银行批准从事金银首饰零售业务的单位。 扣缴义务人：委托加工的应税消费品由受托方于委托方提货时代扣代缴（受托方为个体经营者时，由委托方收回后在委托方所在地缴纳）。 四、消费税的税收筹划 4.3 消费税的纳税人和计税方法 消费税的计算方法 实行从量定额