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培训学校内部控制调研与分析Lx为例 　　【摘要】内部控制的建设和实施是企业管理的重要手段，本文以LX学校为例，从内部环境、风险评估、控制活动、信息系统与沟通、内部监督五个方面对培训学校内部控制做了调研与分析，得出了内部控制在Lx培训学校发展过程中发挥了重要作用的结论。 　　【关键词】内部控制；Lx学校；内部环境 　　 　　2008年金融危机席卷全球，作为世界经济的一部分，中国不可避免的受到影响。尽管冲击过后，经济已迅速回升，但之前所留下的负面影响并未消退，其中，对就业市场的影响更引起广泛的关注。大学毕业生为应对就业困境纷纷寻找解决之道，考研继续深造无疑成为一条极具吸引力的解决途径。据专家预测，2010年全国研究就生入学考试报考人数将达到611万人次。需求决定供给，因此考研辅导市场急剧升温。 　　培训学校是介于国家的中小学基础教育和大学教育之间的产业，在中国有着强大的发展空间，2006年新东方集团在美国上市开创了培训学校上市的先河，也让诸多培训机构坚定了未来的发展方向，这意味着包括所有的这些教育所产生及延伸的教学产品领域的投资到最后都能够有所成功。培训学校的发展离不开人性化的管理制度，本文根据我国颁布的《企业内部控制基本规范》的相关规定，以Lx考研培训学校(以下简称LX)为例，具体分析其内部控制的实施及对企业的影响。 　　 　　一、LX发展历程及现状 　　 　　Lx成立于2001年，是辽宁省大连市教育局主管的民办学校。由东北财经大学和大连理工大学三名硕士共同创办，从大学英语补习班发展成为一个集考研公共课、考研专业课、大学英语四六级辅导，培训资料研发，信息咨询，复试辅导到就业指导的辅导培训学校。Lx现拥有大连、沈阳、哈尔滨、长春等直属分校，在全国12个地区成立了专业课研发基地，每年培训学员约十万人。在八年的时间内，Lx在大连考研市场已占有重要份额，在同行业中取得了显著的成绩。 　　 　　二、内部控制基本理论 　　 　　内部控制主要是为实现企业经营目标而进行的控制工作。良好的内部控制旨在经济管理和监督中发挥如下作用：提高会计信息资料的正确性和可靠性，以满足企业管理人员和外部利益关系人决策需要；保证生产和经管活动顺利进行；圆满实现企业的经管目标、保护企业财产的安全完整、保证企业既定方针的贯彻执行、为审计工作提供良好基础。 　　内部控制理论实务产生至今，关于内部控制的概念出现多种表述，目前，我国颁布的将于2010年起在上市公司范围内施行的《企业内部控制基本规范》对内部控制的描述为：“内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。” 　　内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 　　内部控制的五个要素主要包括内部环境、风险评估、控制活动、信息系统与沟通、内部监督。以下将从内部控制五个方面对Lx内控设计及实施进行分析。 　　 　　三、LX现行内控及分析 　　 　　(一)内部环境 　　内部环境是内部控制的基础，其提供纪律与框架，塑造企业文化和员工控制理念，具体包括公司治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、诚信与道德观等多方面内容。 　　作为服务性机构，Lx最为突出的企业文化就是人性化管理理念，如在考研课程强化阶段，课程紧密，学员每天有近6小时的课程安排，此时Lx在教室外向学生提供免费饮用水、应急药品、设置咖啡及冷饮出售点，免费考研咨询台等等。工作人员对企业人性化管理理念有较高的认同，统一着装，分工明确。周到的服务极大地优化了企业形象，这与Lx深知学生选择考研辅导机构的主要依据的是学校的口碑有密切关系。在人力资源管理方面，Lx采用“内部选拔聘任方式”。这种方式包括两部分：一部分起点被称为“校园代理”，是指Lx在各院校招聘在校生兼职负责校园内部的招生和宣传等相关工作，若该生在职期间表现突出就有机会在毕业后成为正式职工；另一部分的兼职发展人群来自于本校学员，Lx每年都会向每年考取名校的学院伸出橄榄枝，聘请他们为“咨询师”“辅导教师”等为下届学生服务，表现优异者也有机会成为正式职工。这种人力资源选拔方式成本小，且对后选人员观察时间长，可依据的评价信息可靠性较强，有利于建立一个高素质的员工团队。 　　 　　(二)风险评估 　　风险评估要素要求企业即使识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，并合理确定风险应对策略。 　　由于考研市场竞争异常激烈，仅大连地区考研辅导机构就有五处，其中不乏如新东方这类全国知名的辅导学校。此外，受学术规模和行业特点的影响也存在很大的风险。从规模角度来看，Lx学校受资金限制，上课地点和学生提供的宿舍、班车都是向周边公