湖北会计从业资格考试 财经法规及职业道德第3章税收法律制度.ppt

第三章 税收法律制度;;第一节 税收概述;二、税收的作用 1、税收是国家组织财政收入的主要形式 组织财政收入是税收的基本职能。税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，筹集财政收入稳定可靠。税收的这种特点，使其成为世界各国政府组织财政收入的基本形式。目前，我国税收收入占国家财政收入的90%以上。 2、税收是国家宏观调控经济运行的重要手段 经济决定税收，税收反作用于经济。这既反映了经济是税收的来源，也体现了税收对经济的调控作用。税收作为经济杠杆，通过增税与减免税等手段来影响社会成员的经济利益，引导企业、个人的经济行为，对资源配置和社会经济发展产生影响，从而达到调控经济运行的目的。政府运用税收手段，既可以调节宏观经济总量，也可以调节经济结构。;;;四、税收的分类 1、按征税对象分 （1）流转税类。是以商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为课税对象的税种。 流转税的特征主要是：间接税，是对物税，计税依据是流转额。 如增值税、消费税、营业税、关税等。 （2）所得税类。是以纳税人的各种收益额为课税对象的税种。如企业所得税、个人所得税。 所得税的特点是体现了量能负担的原则，即所得多多证，所的少的少征，无所得的不征。可以直接调节纳税人收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用。 ;（3）财产税类。是以纳税人拥有的财产数量或财产价值为课税对象的税种，税收负担与财产价值、数量关系密切，体现调节财富、合理分配等原则。我国现行的财产税如房产税、船舶吨税、城镇土地使用税。一般是对动产和不动产征税。;;;地方税 由地方政府征收、管理和支配的一类税收。 包含：营业税（不含中央征收的）地方企业所得税（不含上述中央所得税）个人所得税，城镇土地使用税，固定资产投资方向调解税，房产税，车船使用税，印花税等等。 中央地方共享税 指税收收入按照比例由中央和地方分享（如增值税），所得税、资源税等等 4、按计税标准分 从价税 以征税对象的价值或价格为计税依据征收的一种税，一般采用比例税率和累进税率。增值税，营业??和个人所得税等。 从量税 以征税对象的实物量作为计税依据征收的一种税，一般采用定额税率例如资源税，耕地占用税等， 复合税 对征税对象采取从价和从量结合的计税方法，如卷烟、白酒征收的消费税。;五、税法及构成要素 1、税收与税法的关系 税法的概念： 税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴； 税法是一种法律制度，属于上层建筑范畴。 2、税法的分类 （1）按功能作用不同分 税收实体法和税收程序法 （2）按主权国家的管辖权不同分 国内税法、国际税法、外国税法。 （3）按法律层次分 税收法律、税收行政法规、税收规章、税收规范性文件;;1.征税人 谁来征税 代表国家行使税收征管职权的各级税务机关和其他征税机关。税务机关和海关。 2.纳税义务人 向谁征税 纳税人，按照税法规定的直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。 3.征税对象 对什么征税 包括物和行为，征税对象是各个税种直接相互区别的根本标志。分为流转额征税、对所得征税、对财产征税、对资源征税、对特定行为征税。;4.税目 具体的征税范围 税目体现了征税的广度 。一般有2种 一是列举法二是概括法。 5.税率 税率是税法的核心要素。 税率主要有比例税率、累进税率和定额税率。 比例税率分为单一比例税率、差别比例税率、幅度比例 税率。 累进税率分为全额累进、超额累进和超率累进税率。 资源税、车船税等使用定额税率。 6.计税依据 计税依据分为从价计征、从量计征和复合计征。;7.纳税环节 税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。如流转税在生产和流通环节纳税，所得税在分配环节纳税 8.纳税期限 纳税期限是指纳税单位和个人缴纳税款的期限。一般废物按次纳税和按期纳税。 9.纳税地点 纳税人按照税法的规定向税务机关申报纳税的地点。一般为纳税人的住所地，或则营业地、财产所在地等 10减免税 免税包括减税和免税、起征点、免征额三个方面。 11法律责任 税收法律责任是税收法律关系的主体因违反税法所应当承担的法律后果。税法规定的法律责任形式有三种：1.经济责任 2.行政责任3.刑事责任。;第二节 主要税种;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;第三节 税收征管;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;