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关于对山东豪迈机械科技股份有限公司 2017 年年报问询函的专项说明 关于对山东豪迈机械科技股份有限公司2017 年年报问询函的专项说明 深圳证券交易所： 2018 年5 月3 日, 信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称我们）收到 贵所《关于对山东豪迈机械科技股份有限公司2017 年年报的问询函》（中小板年报问询 函【2018】第56 号）。作为山东豪迈机械科技股份有限公司（以下简称豪迈科技或公司） 2017 年年度财务报告的年审会计师，现根据贵所问询函的要求，我们对贵所在问询函中 提出的相关问题进行了认真核查，现对有关事项说明如下： 一、问题“1、报告期内，你公司营业收入为29.95 亿元，同比增长 14.90%，经营 活动现金流入为24.27 亿元，同比增长0.62%，其中销售商品、提供劳务收到的现金为 23.89 亿元，同比下降0.54%。请你公司补充披露以下内容：（1）请结合你公司报告期 内销售模式、应收款项变化、信用政策及应收款项回款和坏账等情况，详细说明营业收 入增长率与经营活动现金流入增长率不匹配的原因。（2）请结合你公司收入确认原则， 详细说明是否存在提前确认收入的情形以及收入确认的会计处理是否符合企业会计准 则的相关规定。请年审会计师发表专项意见。” 回复 （一）营业收入增长率与经营活动现金流入增长率不匹配的原因 公司管理层分析 公司属于单件小批量订单式生产的企业，采取以销定产、直接销售为主的经营模式。 产品按地区分为内销和外销，2017 年内销的比重为46.13%，外销的比重为53.87%。内 销约70%的货款用票据结算，考虑票据的到期日，结算周期一般为满足最终付款条件后 9 个月付全款；外销全部用现汇结算，结算周期根据客户的不同信用状况一般在满足最 终付款条件后的2-3 个月付全款。 在实务中，票据结算是一种被普遍接受和采用的结算方式。公司销售商品或提供劳 务从客户取得商业和银行承兑汇票，之后再根据业务需求和资金使用计划，将取得的票 据背书给供应商、到期托收或贴现。由于票据背书付款不涉及现金，无法体现在现金流 量表的“销售商品、提供劳务收到的现金”、“购买商品、接受劳务支付的现金”或“购 建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”中，导致利润表中“营业收入”的 金额与“销售商品、提供劳务收到的现金”的金额相差 6.06 亿元，进而导致营业收入 增长率与经营活动现金流入增长率不匹配。公司含有承兑的“销售商品、提供劳务收到 的现金”与营业收入和应收账款账面价值的明细如下表所示。 1 表1-1 营业收入、应收账款与销售收款情况表 单位：万元 项目 2017 年 2016 年 变动比率 营业收入 299,492.55 260,648.31 14.90% 应收账款账面价值 95,499.38 77,269.74 23.59% 销售商品、提供劳务收到的现金 302,430.14 270,874.70 11.65% （含承兑） 如表 1-1 所示，在营业收入增长 14.90%的情况下，销售商品、提供劳务收到的现 金（含承兑）增加了11.65%，相差3.25%，两者差异主要为应收账款的增长幅度超过了 营业收入的增长幅度。应收账款的增加主要是公司部分客户未至结算期所致，这与公司 订单式生产的业务模式相关，在这种模式下，订单的不均衡和各个客户信用政策之间的 差异会导致各个时间段上述财务指标出现短暂的波动。 我们的意见 我们根据中国注册会计师审计准则的相关规定执行分析性复核程序，与公司管理层 沟通讨论上述因素的影响，我们认为公司上述对 2017 年度营业收入增长率与经营活动 现金流入增长率不匹配的解释是合理的。 （二）公司的收入确认政策及不存在提前确认收入的说明 1、公司的收入确认会计政策 （1）公司的营业收入主要包括销售商品收入和让