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第三节、会计凭证与账簿 一、会计凭证的作用与种类 （一）作用 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记帐簿的依据。主要作用有： 1、会计凭证能及时、准确地记录每一经济业务的完成情况； 2、会计凭证是审核经济业务的依据； 3、会计凭证是登记帐簿的依据； 4、会计凭证是分清有关各方经济责任的依据。 （二）会计凭证的种类 会计凭证 （编制的程序和用途） 原始凭证 记账凭证 在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的会计凭证。 会计人员根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记帐簿直接依据的会计凭证。 1、原始凭证 （1）原始凭证的基本内容 （2）原始凭证的种类 原始凭证 按来源分类 外来原始凭证（发票等） 自制原始凭证（领料单、入库单等） 按填制手续分类 一次凭证 累计凭证 汇总凭证 （3）原始凭证的填制 记录真实、内容完整、手续齐全、书写规范、填制及时。 （4）原始凭证的审核 合法性、完整性、正确性审核。 2、记账凭证 （1）记账凭证的内容 （2）记账凭证的种类 记账凭证（按用途分类） 专用记账凭证 通用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 （3）记账凭证的编制 分录正确、摘要简明、编号连续、内容完整、附件明确。 （4）记账凭证的审核 合法性、正确性、完整性审核。 二、会计账薄 （一）会计账薄的意义与种类 1、概念 2、种类 （二）账簿的登记 1、登记规则 2、登记方法 （1）序时账簿 （2）总分类账簿 （3）明晰分类账簿 （三）总帐与明细帐的关系及其平行登记 总帐，是指按总帐科目开设帐户，对总帐科目的经济内容进行总括的核算，提供总括性指标； 明细帐，是指按照明细科目开设的帐户，对总分类帐的经济内容进行明细分类核算，提供具体而详细的核算资料。 （一）总分类帐户与明细分类帐户的内在联系1．二者所反映的经济业务内容相同2．登记帐簿的原始依据相同（二）总分类帐户与明细分类帐户的区别1．反映经济内容的详细程度不一样2．作用不同 1、采用平行登记规则，应注意以下要点： （1）对于需要提供其详细指标的每一项经济业务，应根据审核无误后的记帐凭证，一方面记入有关的总分类帐户，另一方面要记入同期总分类帐所属的有关各明细分类帐户，即依据相同、期间相同。（2）登记总分类帐及其所属的明细分类帐的方向应当相同，即方向相同。（3）记入总分类帐户的金额与记入其所属的各明细分类帐户的金额相等，即金额相等 2、总分类帐和明细分类帐平行登记举例 1、某小工厂12月1日以银行存款9059元购入6000千克的轴承钢，备作生产材料。 其会计分录为： 其记帐结果如下表所示: 借：原材料——轴承钢　　　9059 贷：银行存款 9059 该厂当日收回临安内燃机厂销货款11900元，存入银行。 其分录如下： 借：银行存款 　　　　　　　　 11900 贷：应收帐款——临安内燃机厂 　　 11900 其记帐结果如下表所示： （四）结账和对账 1、结账 把一定时期（月份、季度、年度）内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算出各种账簿的本期发生额和期末余额。 结账的基本程序： （1）检查本期内日常发生的经济业务是否已全部登记入账，若发现漏账、错账，应及时补记、更正； （2）按权责发生制的原则进行期末账项调整； （3）编制结账分录； （4）计算各账户本期发生额和期末余额。 在实际工作中，一般采用划线结账方法进行结账。 2、对账 对账簿记录进行核对的工作。 对账工作的内容： 账证核对、账账核对和账实核对。 第四节 财产清查 一、财产清查概述 （一）财产清查的含义 财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明帐存数与实存数是否相符的一种专门方法。 （二）财产清查的意义 （1）提高会计资料的质量，保证会计资料的真实（2）揭示财产物资的使用情况，促进企业改善经营管理，挖掘各项财产的潜力，加速资金周转（3）促使财产物资保管人员加强责任感，以保证各项财产的安全完整 （三）财产清查的种类 财产清查 全面清查 局部清查 清查范围 定期清查 不定期清查 清查时间 二、财产清查方法 （一）实物资产的清查方法 1、清查方法 （１）帐存数确定方法：永续盘存制和实地盘存制　永续盘存制：　帐面期末余额＝帐面期初余额＋本期增加额－本期减少额 　实地盘存制：本期减少数＝帐面期初余额＋本期增加数－期末实际结存数 （２）实存数确定方法：实地盘点法和技术推算法　 ２、实物清查结果的帐务处理 （１）盘盈时帐务处理 （２）盘亏时帐务处理 批准前借记有关盘盈财产科目，贷记“